外國公司在台灣以非居民(Non-Resident)身份運營稅務(VAT &CIT)法規問答
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Q: 外國公司可以在台灣以非居民Non-Resident身份申請VAT證號嗎？如可以，需要繳交CIT營利事業所得稅嗎？
聯絡人: 朱鍵彰 協理
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問NR-TW-110: 如可以，需要繳交CIT營利事業所得稅嗎？ 官方網址？申請表格？
答:
問NR-TW-120: 該非居民Non-Resident Entity需要繳CIT營利事業所得稅嗎? 官方網址?
答:
根據 BNA 增值稅10.4。https://www.etax.nat.gov.tw /書表及檔案下載／CIT營利事業所得稅/項下下載。財政部稅務入口網
問NR-TW-130: 向台灣自然人提供數字服務的外國電子商務運營商 (FECO) 一定要要通過報稅代理人登記和繳納增值稅嗎? 需要委任代理人對台灣稅局負連帶繳稅責任嗎? 代理人正式名稱是什麼? 官方網址?
答:財政部稅務入口網
問NR-TW-140:
答:不會被認為有PE常設機構: 會被認為有PE常設機 構:被認為有PE常設機構需繳交營利事業所得稅
問NR-TW-210:
答:財務部關務署台北關 -常見問答 營利事業所得稅議題 根據 BNA 增值稅7.5.2 Section 7.4 for information about the treatment of various transactions involving bonded warehouses.
問NR-TW-220: 可以外國公司的名義辦理保稅倉庫以進出文件的持有人名義嗎? 出口貨物代收費用徵納作業簡介 (customs.gov.tw) 出口貨物代收費用徵納作業簡介。
問NR-TW-230: 非居民在台灣有跟IOR (Importer Record in Germany)，Tax Agent(Germany)，Fiscal Representative(Netherlands)，Registered Agent (USA Texas)，ACP(Japan)相類式的角色嗎?
答:營利事業代理在台無固定營業場所之物流中心辦理交易流程應代為報繳營所稅
問NR-TW-240:
答:財政部稅務入口網 – 保稅區營業人銷貨至國內課稅區，處理手續如何？
第一種方式：由台灣內地客戶辦理報關，視同進口 。第二種方式：指定營業代理人。
問NR-TW-250:
請參考 : 營利事業所得稅議題 (1)與自貿區或保稅區的其他公司交易，仍視為在境外交易，不構成常設機構。 (2)賣給台灣內地企業，由其名義自行辦理報關手續，繳交關稅及銷售稅，不構成常設機構。 (3)透過委任的營業代理人進口報關，繳交關稅及營業稅，再由營業代理人開立銷售發票給台灣內地企業，這樣就會變成PE，需記帳並繳交CIT營利事業所得稅。
問NR-TW-310: **請注意下列事項： **徵求內容監督者 tw.tax.rd.tc@evershinecpa.com
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2023年起台灣CFC受控外國公司稅務問答
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問: 問: 問: 問: 台灣CFC制度是針對哪些外國企業? 問: 問: 問: 問: https://www.taxathand.com/article/26924/Taiwan/2022/Additional-clarifications-on-implementation-of-CFC-regulations-issued
台灣稅務優惠申請TSI第 15 – 1 條
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如果海外企業(收款 人)所屬國未與臺灣簽訂 DTA （避免雙重徵稅協定），或者在臺灣被視爲常設機構( PE )，當貴司（作爲付款人）灣的子公司（作爲支付人）向海外企業(收款 人)支付服務費時，經臺灣稅務局批准的TSI第 15 – 1 條稅收優惠申請，您可以使用公式（推定利潤率*供款比例* 20 %）=約在3%以下作爲扣繳稅率，而不是 20 %，
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Client ask: 當非臺灣稅務居民來自非DTA國家，有臺灣來源所得(TSI)時， 根據臺灣稅務條例，預扣稅率是多少？
Evershine RD Answer:
臺灣稅務優惠申請基於TSI第 15 – 1 條；預提稅率 。預提稅率 率=認定 利潤率*貢獻比例*企業所得稅 20 %認定 利潤率可從會計記錄或類似合同或行業可比中獲得。
No. Type of Payments Taiwan rates Remarks
1
Business profits (with PE)
20% (Max)
Can apply deemed profit ratio as in Article 15-1 or Article 25
2
Dividends
21%
3
Interest (General)
20%
4
Royalties fee
20%/0%
5
Technical services
3%
Apply deemed profit ratio 10% or 15% as in Article 25
6
Professional services (Individual)
20% (Max)
Can apply deemed profit ratio as in Article 15-1 or Article 25
Taiwan Tax benefit application services on article 25
Client ask: 臺灣 TSI 原則 15 – 1 的主要內容是什麼?
Evershine RD 答案：預提稅率= 認定淨利潤*貢獻率*企業所得稅率 臺灣財政部發布 TSI 原則 15 – 1 ，對在臺無 PE （常設機構）的非居民徵稅，自 2019 年 9 月 26 日起生效。 該規則規定，非居民可向臺灣稅務機關申請預先核准認定的淨利潤比例和國內利潤貢獻比例，用於對來自臺灣的所得進行徵稅。 經批准，扣繳義務人可以運用淨額＝ 認定利潤率和貢獻率，而不是按總金額代扣代繳稅款。
Client ask: What does industry net profit ratio mean?
Client ask: What does contribution ratio mean?
Client ask: what are required Documents when applying Tax benefit on TSI Principles 15-1 in Taiwan?
Ministry of Finance, R.O.C. -Content (mof.gov.tw)
Please notice 另一個零稅率方案： 如果貴國與臺灣簽訂了 DTA （雙重徵稅協定），而您在臺灣被視爲非 PE ，當您的臺灣客戶（作爲付款人）或您在臺灣的子公司（作爲支付人）向您（作爲受款人）支付服務費（預扣稅率爲零）時。 您需要根據 DTA 申請零稅率豁免。 永輝爲您提供應用服務。 請參考以下兩個網頁:Taiwan zero tax exemption application services under DTA Taiwan Tax treaties with other countries
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臺灣DTA零扣繳稅率豁免申請服務
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申請適用租稅協定第7條營業利潤免稅申請服務，台灣企業支付費用給海外企業的零扣繳稅率申請。當貴司（作爲付款人）向海外企業(收款 人)支付服務費時，如果收款 人所屬國與臺灣簽訂了 DTA （避免雙重徵稅協定），而且在臺灣沒有常設機構(non-PE) ，我們將根據 DTA 提供零稅率豁免申請服務。
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客戶問：
Australia Germany Luxembourg Singapore Austria Hungary Malaysia Slovakia Belgium India Netherlands South Africa Canada Indonesia New Zealand Sweden Denmark Israel North Macedonia Switzerland Eswatini (‘Swaziland’) Italy Paraguay Thailand France Japan Poland United Kingdom Gambia Kiribati Senegal Vietnam
如果海外企業(收款 人)來自上述國家，並且在臺灣被視爲非常設機構(non-PE) ，永輝將能夠根據 DTA 爲您提供臺灣零稅率豁免申請服務。台灣與其它國家的租稅協定
客戶問： 永輝在臺灣DTA零稅率豁免申請服務的服務項目是什麼？
程序(預計辦理時間）
DTA項下營業利潤零免稅申請（永輝代號:GTX-DTA）
DTA項下海外企業(收款 人)稅務局出具的稅務居民證明（永輝代號:GTX-COR）
合同起草（永輝代號:GTX-CRD）
DTA項下營業利潤退稅申請（永輝代號:GTX-DTAR）
合同印花稅（永輝代號:GTX-STC）
代墊款支出GTX(永輝代號: GTX – OPE)
客戶問： 作爲向臺灣付款對象的海外企業(收款 人)，在該國何處辦理稅務居民證(COR)？
*Saudi Arabia was signed DTA with Taiwan in 2022/01
客戶問： 如果海外企業(收款 人)不是來自上述 DTA 國家,海外企業(收款 人)將享受哪些其他臺灣免稅項目? 海外企業(收款 人) 可以選擇兩種方式,請鏈接查看更多:外資匯給海外25條申請 Taiwan Tax Benefit Application on Article 15-1
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台灣企業支付費用給海外企業的扣繳稅率20%相當高，在什麼情況下可以降低稅率或零稅率?
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申請適用租稅協定第7條營業利潤免稅申請服務；適用第 25 條規定技術服務費3%扣繳稅率申請服務；適用所得稅法第八條規定中華民國來源所得認定原則 第15點之1扣繳稅率(3%以下)申請服務。
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問：
第一種:DTA零稅率申請 臺灣DTA零扣繳稅率豁免申請服務 click me read more台灣與其它國家的租稅協定 click me read more
第二種:25條稅率減免申請; 台灣所得稅法第25條第1項技術服務費優惠申請服務 click me read more台灣稅務優惠申請TSI第 15 – 1 條 click me read more
第四種:
問： 台灣跟哪些國家訂有DTA (Double Tax Agreement) 避免雙重課稅協定？
Australia Germany Luxembourg Singapore Austria Hungary Malaysia Slovakia Belgium India Netherlands South Africa Canada Indonesia New Zealand Sweden Denmark Israel North Macedonia Switzerland Eswatini (‘Swaziland’) Italy Paraguay Thailand France Japan Poland United Kingdom Gambia Kiribati Senegal Vietnam
*Saudi Arabia was signed DTA with Taiwan in 2022/01
問： 台灣企業要匯出時，可以未申請核准前全額匯出嗎?
其他性質匯款，有兩種標準作法:
假如未申請核准前全額匯出， 後來再補資料，如果稅局判定為全額零稅率，只會有行政罰。
問： 永輝減少匯出海外扣繳稅率上，可以提供什麼樣的服務? 台灣企業在何種情況下委託永輝？
台灣企業擔任付款人(Payor)要匯出時，對方受款人(Payee)必需申請稅務居民證，通常受款人(Payee)不願意或不會申請COR，我們可以代為申請。
問： 永輝台灣收款，在海外子公司支付之原則及作法為何? VAT營業稅稅額，專利年費等之代收代付: 這部份可以由台灣企業支付給台灣永輝協同，再馬上通知由永輝協同支付給海外永輝子公司去付給稅局，專利局。
DTA國家短期代僱服務( EOS)之薪資: 短期代僱服務( EOS)之薪資 金額大，沒有代收代付憑證，就必需由台灣企業客戶(Payer)支付給我們海外在地國的永輝子公司。
Non-DTA 國家短期代僱服務( EOS)之薪資 :短期代僱服務( EOS)之薪資 金額大，沒有代收代付憑證，就必需由台灣企業客戶(Payor)支付給我們海外在地國的永輝子公司。
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台灣與英國的稅收協定
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各國DTA零扣繳稅率豁免申請服務
UK-Q-10: 英國母公司在台灣， 是否可以依DTA申請沒有常設機構(PE)下零稅率? UK-A-10:
是的.
UK-Q-20: 英國母公司在台灣設立了英國子公司， 英國母公司替子公司服務收入能否申請零稅率? UK-A-20:
UK-Q-30 英國依DTA沒有PE下零稅率申請的程序為何? UK-A-30
外國營利事業申請適用租稅協定營業利潤免稅之應備文件:
1、 外國營利事業申請適用租稅協定營業利潤免稅申請書正本
2、居住者證明正本
3、授權書正本
4、合約書影本
5、所得相關證明文件
6、服務流程說明
7、服務事證之佐證文件 提供服務之相關證明文件。
8、在臺灣有無固定營業或營業代理人之說明
9、其餘事項補充說明
※申請適用租稅協第7條營業利潤免稅申請案者，請將上述申請文件送至給付人所在地之稽徵機關，給付人設籍於本轄者，請寄送至北區國稅局總局(桃園市桃園區三元街156號).https://www.ntbna.gov.tw/multiplehtml/8e6b810dcee94ddc822e96c950ff430f
填寫申請書
檢附合約書影本（含中譯）、外國營利事業居住者證明正本、授權書正本、請款單等所得相關證明文件
說明服務流程、提供服務事證供核
UK-Q-40 英國母公司有台灣來源所得的各項所得扣繳稅率為何? UK-A-40:
No. 付款類型 DTA 稅率 台灣稅率 適用稅率
1
營業利潤 (有 PE)
20%
20% (Max)
20%
2
股息
10%
21%
10%
3
利息 (貨款)
10%
20%
10%
4
版稅費用
10%
20%/0%
10%
5
技術服務
0%
3%
0%
6
專業服務 (個人)
0%
20% (Max)
0%
*如果國內法稅率低於協定稅率, 則可能適用國內法規定的預扣稅率, 而不適用協定稅率.
UK-Q-50 當英國稅務居民有台灣來源所得，依DTA優惠稅率申請的程序為何? UK-A-50:
營利事業申請核發居住者證明申請書。
提供收入信息的相關文件（如和同, 賬單、發票、服務程序、服務證明）。
授權委託書原件（代申請）。
協議複印件（含中文譯本）。
適用上限稅率 (選擇正確的表格):
適用租稅協定上限稅率申報書(扣繳義務人辦理扣繳申報專用) 中英對照版
適用所得稅協定上限稅率申報書(扣繳義務人辦理扣繳申報專用)中文版,英文版
外國機構投資人申請預先核准適用租稅協定股利或利息上限申請書
適用租稅協定上限稅率者退還溢繳稅款申請書（外國機構投資人以外之人申請退稅專用）
適用租稅協定上限稅率者退還溢繳稅款申請書（外國機構投資人申請退還股利或利息溢繳稅款專用）
所得稅協定受益有人自我聲明範本 (中文, 英文)
向付款人所在地稅務機關提交上述申請材料。https://www.ntbna.gov.tw/multiplehtml/1b4a2f4b58d943cdb3c90aaa628a40de
台灣與英國税收协定概要
駐英國台北代表處與台北英國貿易文化辦事處於4月8日締結並簽署了《避免雙重徵稅和防止逃稅協定》（Double Taxation Agreements，DTA） 2002 年並於 2003 年 4 月 1 日生效。
常設機構
第五條 常設機構（PE）是指固定的營業場所，一般包括以下內容：
預扣稅
No. 付款類型 DTA 稅率 DTA 文章 台灣稅率 適用稅率
1
營業利潤 (無PE）
0%
Article 7
0%
0%
2
營業利潤 (有 PE)
20%
Article 7
20% (Max)
20%
3
股息
10%
Article 10
21%
10%
4
利息 (貨款)
10%
Article 11
20%
10%
5
版稅費用
10%
Article 12
20%/0%
10%
6
技術服務
0%
Article 7
3%
0%
7
專業服務 (個人)
0%
Article 14
20% (Max)
0%
*英國與台灣之間的DTA第7條解釋，企業不得為營業利潤 納稅，除非它歸屬於位於台灣的常設機構。
*第十條台灣居民企業向英國居民企業支付的股息 ，所徵收的稅款不得超過股息總額的10%。
*第十一 條規定，當利息 （不包括政府利息）的受益所有人為非居民時，應在其產生的領土內按不超過總利息的 10% 的稅率徵稅。
*第十二條 解釋性版稅費用 ，是指對文學、藝術、科學作品的使用、使用權、著作權、專利、商標、設計或者模型方案、秘密配方或者工藝、有關工業、商業、科學經驗的信息的支付。特許權使用費按 10% 徵稅。
*提供的技術服務 包含在商業利潤文章中。台灣作為來源國不得為英國企業提供的技術服務納稅，除非該款項歸屬於英國企業在台灣的常設機構。英國居民個人提供的技術服務費用包含在第 14 條專業服務中。
*第十四條解釋了具有獨立性質 的個人提供的專業服務 或其他活動。除非英國居民在台灣有固定住所或逗留183天或以上，否則台灣不得為英國居民提供的專業服務納稅。獨立的職業包括醫生、律師、工程師、建築師、牙醫和會計師。
消除雙重徵稅
DTA 第 22 條規定，通過允許向本國居民領土提供稅收抵免，應消除雙重徵稅。應從該居民在首先提及的領土上徵收的稅款中抵免。但是，抵免金額不得超過首述領土內的稅收金額。
信息交流
第 25 條規定，領土主管當局應交換與本協定規定有關的此類信息（包括文件或文件的核證副本）。
各國DTA零扣繳稅率豁免申請服務
**請注意下列事項： 以上內容為永輝研發及教育中心於2021年10月摘要。 隨著時間的推移，法規可能會發生變化，不同情況下會採用不同的選擇。 所以在選擇選項之前，請與我們聯系或諮詢該領域您信任的專業人士。
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台灣稅務居民證相關問答
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台灣跟哪些國家訂有DTA (Double Tax Agreement) 避免雙重課稅協定？什麼狀況下，需要申請台灣稅務居民證 (Certificate of Taiwan tax residence)？申請台灣稅務居民證的程序為何？要填寫什麼表單? 需備齊文件為何? 政府網路網址?
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各國稅務居民證申請相關問答
DTA-CTR-01 永輝RD答：
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*Saudi Arabia was signed DTA with Taiwan in 2022/01
DTA-CTR-02 客戶問： 永輝RD答：
DTA-CTR-03 客戶問： 永輝RD答：
請填具「營利事業申請核發居住者證明申請書」與其他相關證明文件。https://www.ntbna.gov.tw/multiplehtml/8e6b810dcee94ddc822e96c950ff430f https://www.etax.nat.gov.tw/etwmain/etw109w/cases/services/OLFETWP25/0
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台灣與中國的稅收協定
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各國DTA零扣繳稅率豁免申請服務
CN-Q-10: 中國母公司在台灣是否可以依DTA申請沒有常設機構(PE)下零稅率? CN-A-10:
CN-Q-20: 中國母公司在台灣設立了台灣子公司，中國母公司替子公司服務收入能否申請零稅率? CN-A-20:
CN-Q-30: 台灣依DTA沒有PE下零稅率申請的程序為何? CN-A-30:
CN-Q-40: 中國母公司有台灣來源所得的各項所得扣繳稅率為何? CN-A-40:
外企業務 推定利潤率 (A) 預扣稅率 (B) 適用預扣稅率 (A X B)
國際運輸業務
10%
20%
2%
施工承包
15%
20%
3%
技術服務
15%
20%
3%
機械設備租賃
15%
20%
3%
經稅務機關批准，例如200萬新台幣的技術服務費將產生30萬新台幣（新台幣200萬X 15%）的視為利潤，
一般來說，這些是預扣稅率，適用於與台灣沒有雙重徵稅協定（DTA）的國家。
No. 付款類型 台灣稅率 備註
1
營業利潤 (有 PE)
20% (Max)
可以適用第15-1條或第25-1條的認定利潤率
2
股息
21%
3
利息（貨款）
20%
4
特許權使用費
20%/0%
5
技術服務
3%
適用第 25-1 條規定的認定利潤率 10% 或 15%
6
專業服務
20% (Max)
可以適用第15-1條或第25-1條的認定利潤率
台灣 與 中國税收协定概要
2015 年 8 月 25 日，中國與台灣簽署了《兩岸避免雙重徵稅和加強稅收合作協定》（《海峽兩岸稅收協定》）。
常設機構
常設機構 (PE) 是指固定的營業場所，通常包括以下內容：
預扣稅
No. 付款類型 台灣 稅率 適用稅率
1
營業利潤（無PE）
0%
0%
2
營業利潤（有PE）
20% (Max)
20% (Max)
3
股息
21%
21%
4
利息（貨款）
20%
20%
5
特許權使用費
20%/0%
20%/ 0%
6
技術服務
3%
3%
7
專業服務（個人）
20% (Max)
20% (Max)
*《海峽兩岸協定》第2條第 (2) 款規定，台灣不得對中國企業取得的營業利潤 徵稅，除非該利潤歸屬於位於相關領土內的常設機構 。
*《海峽兩岸協定》第五條第（一）項規定，台灣居民企業向中國居民企業支付的股息 ，徵收的稅款不得超過總額的5%（持股超過25%）或10%（其他）股息。
*《海峽兩岸協定》第5條第2款規定，利息 （不包括豁免利息）的受益所有人為非居民的，應在其產生的領土內按不超過利息總收入的7% 的稅率徵稅。
*《海峽兩岸協定》第五條第（三）款解釋說，特許權使用費 是指就著作權、專利權、文學、藝術或科學作品的使用權或使用權而支付的費用。商標權、設計或模型、計劃、秘密配方或製造程序，或與工業、商業和科學經驗相關的信息。它不包括為使用或使用任何工業、商業或科學設備而支付的費用.
*第 5(7)(1) 條由具有獨立性質 的個人提供的專業服務 或其他活動。除非中國居民在台灣有固定地點或在台灣逗留 183 天或以上，否則台灣公司不得為中國居民提供的專業服務納稅。獨立的職業包括醫生、律師、工程師、建築師、牙醫和會計師。
消除雙重徵稅
《海峽兩岸協定》第九條規定，通過允許向本國居民領土提供稅收抵免，消除雙重徵稅。其應在首先提及的領土上對該居民徵收的稅款中抵免。但是，抵免金額不得超過首述領土內的稅收金額。
信息交流
第十二條第一款規定，任何一方根據本協議取得的任何信息，均應按照該方按照有關規定取得的信息予以保密，僅可提供給核實、收集、執行、本協議規定的稅種（稅目）的行政減免。
各國DTA零扣繳稅率豁免申請服務
**請注意下列事項： 以上內容為永輝研發及教育中心於2021年10月摘要。 隨著時間的推移，法規可能會發生變化，不同情況下會採用不同的選擇。 所以在選擇選項之前，請與我們聯系或諮詢該領域您信任的專業人士。
聯絡我們 :
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永輝總部 、臺北永輝 、廈門永輝 、北京永輝 、上海那靈 、深圳常新 、紐約永輝 、加州永輝 、德州永輝 、鳳凰城永輝 、東京永輝、首爾永輝 、河內永輝 、越南胡志明 、曼谷永輝 、新加坡永輝 、吉隆玻永輝 、雅加達永輝 、馬尼拉永輝 、墨爾本永輝 、澳洲雪梨 、新德里永輝 、印度孟買 、法蘭克福永輝 、巴黎永輝 、倫敦永輝 、 多倫多永輝 。
其他已提供中文化服務城市：
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請用下列電郵與我們聯繫: HQ4TPE@evershinecpa.com
台灣與日本的稅收協定
Search
聯絡人: 蘇玉燕 副總經理
tpe4tw@evershinecpa.com
各國DTA零扣繳稅率豁免申請服務
JP-Q-10: 日本母公司在台灣是否可以依DTA申請沒有常設機構(PE)下零稅率? JP-A-10:
JP-Q-20: 日本母公司在台灣設立了台灣子公司， 日本母公司替子公司服務收入能否申請零稅率? JP-A-20:
JP-Q-30: 台灣依DTA沒有PE下零稅率申請的程序為何? JP-A-30:
※申請適用租稅協第7條營業利潤免稅申請案者，請將上述申請文件送至給付人所在地之稽徵機關，
有關更多表格和詳細信息，請參閱以下網站：-https://www.ntbna.gov.tw/multiplehtml/8e6b810dcee94ddc822e96c950ff430f
如何申請（應檢附文件）
JP-Q-40 日本母公司有台灣來源所得的各項所得扣繳稅率為何? JP-A-40:
No. 付款類型 DTA 稅率 台灣稅率 適用稅率
1
營業利潤 (有 PE)
20%
20% (Max)
20%
2
股息
10%
21%
10%
3
利息 (貨款)
10%
20%
10%
4
版稅費用
10%
20%/0%
10%
5
技術服務
0%
3%
0%
6
專業服務 (個人)
0%
20% (Max)
0%
*如果國內法稅率低於協定稅率, 則可能適用國內法規定的預扣稅率, 而不適用協定稅率.
JP-Q-50: 當日本稅務居民有台灣來源所得，依DTA優惠稅率申請的程序為何? JP-A-50:
營利事業申請核發居住者證明申請書。
提供收入信息的相關文件（如和同, 賬單、發票、服務程序、服務證明）。
授權委託書原件（代申請）。
協議複印件（含中文譯本）。
適用上限稅率 (選擇正確的表格):
適用租稅協定上限稅率申報書(扣繳義務人辦理扣繳申報專用) 中英對照版
適用所得稅協定上限稅率申報書(扣繳義務人辦理扣繳申報專用)中文版,英文版
外國機構投資人申請預先核准適用租稅協定股利或利息上限申請書
適用租稅協定上限稅率者退還溢繳稅款申請書（外國機構投資人以外之人申請退稅專用）
適用租稅協定上限稅率者退還溢繳稅款申請書（外國機構投資人申請退還股利或利息溢繳稅款專用）
所得稅協定受益有人自我聲明範本 (中文, 英文)
向付款人所在地稅務機關提交上述申請材料。
有關更多表格和詳細信息，請參閱以下網站：-https://www.ntbna.gov.tw/multiplehtml/1b4a2f4b58d943cdb3c90aaa628a40de
台灣與日本税收协定概要
日本交流協會與台灣東亞關係協會於 2015 年 11 月 26 日締結並簽署了《關於所得稅避免雙重徵稅和防止逃稅協定》（雙重徵稅協定 ，DTA），並採取自 2017 年 1 月 1 日起生效。
常設機構
預扣稅
No. 付款類型 DTA 稅率 DTA 文章 台灣稅率 適用稅率
1
營業利潤 (無PE）
0%
Article 7
0%
0%
2
營業利潤 (有 PE)
20%
Article 7
20% (Max)
20%
3
股息
10%
Article 10
21%
10%
4
利息 (貨款)
10%
Article 11
20%
10%
5
版稅費用
10%
Article 12
20%/0%
10%
6
技術服務
0%
Article 7
3%
0%
7
專業服務 (個人)
0%
Article 14
20% (Max)
0%
*日本與台灣之間的DTA第7條解釋說，企業除非歸屬於位於相關領土的常設機構 ，否則不應就營業利潤 徵稅。
*第十條台灣居民企業向日本居民企業支付的股息 （反之亦然），所徵收的稅款不得超過股息總額的10%.
*第十一條規定，當利息 （不包括政府利息）的受益所有人為非居民時，應在其產生的領土內按不超過總利息的 10% 的稅率徵稅。
*第十二條 解釋版税费用 ，是指對文學、藝術、科學作品的使用、使用權、著作權、工業、商業、科學經驗信息的支付。技術服務的付款按 10% 徵稅。
* 提供的技術服務 包含在商業利潤文章中。技術服務的付款稅率為 0%。以獨立身份提供的技術服務應包含在第 14 條（見專業服務）中.
*第十四條解釋了具有獨立性質 的個人提供的專業服務 或其他活動。 日本居民提供的專業服務，台灣不得納稅，除非日本居民在台灣有固定住所或停留 183 天或以上（和反之亦然）。獨立的職業包括醫生、律師、工程師、建築師、牙醫和會計師。
消除雙重徵稅
DTA 第 22 條規定，通過允許向本國居民領土提供稅收抵免，應消除雙重徵稅。應從該居民在首先提及的領土上徵收的稅款中抵免。但是，抵免金額不得超過首述領土內的稅收金額。
信息交流
第 25 條規定，領土主管當局應交換與本協定規定有關的此類信息（包括文件或文件的核證副本）。
各國DTA零扣繳稅率豁免申請服務
**請注意下列事項： 以上內容為永輝研發及教育中心於2021年10月摘要。 隨著時間的推移，法規可能會發生變化，不同情況下會採用不同的選擇。 所以在選擇選項之前，請與我們聯系或諮詢該領域您信任的專業人士。
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台北永輝協同網路服務股份有限公司 永輝啟佳聯合會計師事務所 sales.taiwan@evershinecpa.com
全球永輝服務據點參考資料 : 永輝100%關係企業 永輝總部 、臺北永輝 、廈門永輝 、北京永輝 、上海那靈 、深圳常新 、紐約永輝 、加州永輝 、德州永輝 、鳳凰城永輝 、東京永輝 、首爾永輝 、河內永輝 、越南胡志明 、曼谷永輝 、新加坡永輝 、吉隆玻永輝 、雅加達永輝 、馬尼拉永輝 、墨爾本永輝 、澳洲雪梨 、孟加拉永輝 、新德里永輝 、印度孟買 、杜拜永輝 、法蘭克福永輝 、巴黎永輝 、倫敦永輝 、荷蘭永輝 、西班牙永輝 、義大利永輝 、羅馬尼亞永輝 、多倫多永輝 、墨西哥永輝 。其他已提供中文化服務城市： 永輝潛在可服務城市 (2個月籌備期)：
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台灣與其它國家的租稅協定
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台灣與30多個國家簽訂了稅收協定。
請參考台灣與中國的稅收協定 台灣與日本的稅收協定
聯絡人: Judy Wang 王怡璇
judywang@evershinecpa.com
我們制定了以下條約申請的判斷標準：
場景:
如果您不是台灣法律居民，並且您的居住國與台灣有 DTA，如果您沒有 PE（常設機構），請前往 A 部分 B 部分 C 部分
各國DTA零扣繳稅率豁免申請服務
A 部分: 場景:
DTA-Q-10: 台灣的哪些外國法律居民公司可以依DTA申請沒有常設機構(PE)下零稅率? DTA-A-10:
Australia Germany Luxembourg Singapore Austria Hungary Malaysia Slovakia Belgium India Netherlands South Africa Canada Indonesia New Zealand Sweden Denmark Israel North Macedonia Switzerland Eswatini (‘Swaziland’) Italy Paraguay Thailand France Japan Poland United Kingdom Gambia Kiribati Senegal Vietnam
*Saudi Arabia was signed DTA with Taiwan in 2022/01
DTA-Q-20: 為什麼在DTA下該國外資沒有常設機構 (PE)之外資所得，可以享受零稅率? DTA-A-20:
DTA-Q-30: 哪些情況被視為沒有PE，外資在該國設立子公司會被視為外資的在該國的子公司嗎? DTA-A-30:
DTA-Q-40: 外資在台灣設立分公司或辦事處，可否適用沒有PE下的零稅率? DTA-A-40:
DTA-Q-50: 台灣依DTA沒有PE下零稅率申請的程序為何? DTA-A-50:
※申請適用租稅協第7條營業利潤免稅申請案者，請將上述申請文件送至給付人所在地之稽徵機關，給付人設籍於本轄者，
有關更多表格和詳細信息，https://www.ntbna.gov.tw/multiplehtml/8e6b810dcee94ddc822e96c950ff430f
如何申請（應檢附文件）
B 部分: 場景:
DTA-Q-60: 被視為台灣來源所得的判定要素? DTA-A-60:
台灣來源收入 (TSI) 定義如下：
服務在台灣進行
部分服務在台灣進行
服務在台灣境外進行，但需要台灣居民或台灣企業以提供設備、勞務、技術專長等形式參與或協助。
DTA-Q-70: DTA第五條及第七條優先於台灣來源所得的判定要素? DTA-A-70:
在這種情況下，請參閱 A 部分。
DTA-Q-80: 當非台灣稅務居民有台灣來源所得，不考慮DTA 情況下，台灣稅法扣繳稅率多少? DTA-A-80:
所得稅法第25條之1，凡從事規定業務且總機構在中華民國境外的營利性企業，可以按照下列認定利潤率計算預提稅稅率。
外企業務 推定利潤率 (A) 預扣稅率 (B) 適用預扣稅率 (A X B) 國際運輸業務 10% 20% 2% 施工承包 15% 20% 3% 技術服務 15% 20% 3% 機械設備租賃 15% 20% 3%
經稅務機關批准，例如200萬新台幣的技術服務費將產生30萬新台幣（新台幣200萬X 15％）的視為利潤，
No. 付款類型 台灣稅率 備註 1 營業利潤 (有 PE) 20% (Max) 可以適用第15-1條或第25-1條的認定利潤率 2 股息 21% 3 利息（貨款） 20% 4 特許權使用費 20%/10%/0% 台灣企業支付海外公司智慧財產權IP授權金，在未申請租稅減免情況下，給付時需按20%扣繳率進行扣繳。有關權利金之扣繳節稅方式有兩種:申請適用租稅協定上限稅率;申請適用所得稅法第4條第21款權利金免稅0%。(20240321 Added) 5 技術服務 3% 適用第 25-1 條規定的認定利潤率 10% 或 15% 6 專業服務 20% (Max) 可以適用第15-1條或第25-1條的認定利潤率
*台灣支付給海外公司IP授權金之扣繳問答
DTA-Q-90: 如果 DTA 稅率高於台灣的稅率，適用哪個稅率？ DTA-A-90
DTA-Q-A0: 當非台灣稅務居民有台灣來源所得，依DTA優惠稅率申請的程序為何? DTA-A-A0:
營利事業申請核發居住者證明申請書。
提供收入信息的相關文件（如和同, 賬單、發票、服務程序、服務證明）。
授權委託書原件（代申請）。
協議複印件（含中文譯本）。
適用上限稅率 (選擇正確的表格):
適用租稅協定上限稅率申報書(扣繳義務人辦理扣繳申報專用) 中英對照版
適用所得稅協定上限稅率申報書(扣繳義務人辦理扣繳申報專用)中文版,英文版
外國機構投資人申請預先核准適用租稅協定股利或利息上限申請書
適用租稅協定上限稅率者退還溢繳稅款申請書（外國機構投資人以外之人申請退稅專用）
適用租稅協定上限稅率者退還溢繳稅款申請書（外國機構投資人申請退還股利或利息溢繳稅款專用）
所得稅協定受益有人自我聲明範本 (中文, 英文)
向付款人所在地稅務機關提交上述申請材料。
有關更多表格和詳細信息，請參閱以下網站：-https://www.ntbna.gov.tw/multiplehtml/1b4a2f4b58d943cdb3c90aaa628a40de
C 部分 : DTA-Q-B0: 作為投資者，如果您所在的国家没有與台灣簽定DTA，那麼當您有台灣相關收入時，您的稅率是多少？ DTA-A-Q0:
* 推定利潤率可從會計記錄或類似合同或行業可比中獲得。
所得稅法第25條之1，凡從事規定業務且總機構在中華民國境外的營利性企業，可以按照下列認定利潤率計算預提稅稅率。
外企業務 推定利潤率 (A) 預扣稅率 (B) 適用預扣稅率 (A X B) 國際運輸業務 10% 20% 2% 施工承包 15% 20% 3% 技術服務 15% 20% 3% 機械設備租賃 15% 20% 3%
經稅務機關批准，例如200萬新台幣的技術服務費將產生30萬新台幣（新台幣200萬X 15％）的視為利潤，因此預扣稅金額為新台幣6萬（新台幣30萬X 20％）或（新台幣2百萬 X 3%）。如果未獲得批准或稅務機關拒絕申請，預扣稅為 40 萬新台幣（新台幣 200 萬 X 20%）。
No. 付款類型 台灣稅率 備註 1 營業利潤 (有 PE) 20% (Max) 可以適用第15-1條或第25-1條的認定利潤率 2 股息 21% 3 利息（貨款） 20% 4 特許權使用費 20%/10%/0% 台灣企業支付海外公司智慧財產權IP授權金，在未申請租稅減免情況下，給付時需按20%扣繳率進行扣繳。有關權利金之扣繳節稅方式有兩種:申請適用租稅協定上限稅率;申請適用所得稅法第4條第21款權利金免稅0%。(20240321 Added) 5 技術服務 3% 適用第 25-1 條規定的認定利潤率 10% 或 15% 6 專業服務 20% (Max) 可以適用第15-1條或第25-1條的認定利潤率
*台灣支付給海外公司IP授權金之扣繳問答
各國DTA零扣繳稅率豁免申請服務
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隨著時間的推移，法規可能會發生變化，不同情況下會採用不同的選擇。
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永輝總部 、臺北永輝 、廈門永輝 、北京永輝 、上海那靈 、深圳常新 、紐約永輝 、加州永輝 、德州永輝 、鳳凰城永輝 、東京永輝 、首爾永輝 、河內永輝 、越南胡志明 、曼谷永輝 、新加坡永輝 、吉隆玻永輝 、雅加達永輝 、馬尼拉永輝 、墨爾本永輝 、澳洲雪梨 、孟加拉永輝 、新德里永輝 、印度孟買 、杜拜永輝 、法蘭克福永輝 、巴黎永輝 、倫敦永輝 、荷蘭永輝 、西班牙永輝 、義大利永輝 、羅馬尼亞永輝 、多倫多永輝 、墨西哥永輝 。
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