外國公司來台灣投資: 公司登記、會計、稅務及薪資處理服務

台灣企業支付費用給海外企業的扣繳稅率20%相當高,在什麼情況下可以降低稅率或零稅率?

申請適用租稅協定第7條營業利潤免稅申請服務;適用第 25 條規定技術服務費3%扣繳稅率申請服務;適用所得稅法第八條規定中華民國來源所得認定原則 第15點之1扣繳稅率(3%以下)申請服務。

聯絡人: 朱鍵彰 協理
電話 : +886-2-2717-0515 E103
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電郵:sales.taiwan@evershinecpa.com

問:
台灣企業支付費用給海外企業的扣繳稅率20%相當高,在什麼情況下可以降低稅率或零稅率?
答:

第一種:DTA零稅率申請
台灣與該國訂有DTA (Double Taxation Agreements),在台灣沒有常設機構情況下,則依據DTA第五條及第七條申請零稅率。
申請零稅率的手續是受款人(Payee)所在地國家,要申請COR(Certificate Of Resident),在台灣要申請租稅協定免扣繳申請書,並附上合約等文件。
這個適用於Business Profit,Technical Service Fee及Professional Service。
但這個海外,因需申請COR,只能是法人才行,個人不行。
臺灣DTA零扣繳稅率豁免申請服務 click me read more
台灣與其它國家的租稅協定click me read more

第二種:25條稅率減免申請;
台灣與該國沒有訂立DTA,如為Technical Service Fee,包括市場調查,驗貨等服務,則申請所得税25條,適用2%~3%。
台灣所得稅法第25條第1項技術服務費優惠申請服務 click me read more

第三種:15條之1稅率減免申請。

台灣與該國沒有訂立DTA,如為Business Profit或Professional Service,則申請15條之1,適用行業同業利潤率*貢獻率*公司得稅率(20%)=扣繳稅率。稅率通常也在3%以下。
台灣稅務優惠申請TSI第 15 – 1 條 click me read more

第四種:
VAT營業稅稅額,專利年費等之代收代付。
這部份可以由台灣企業支付給海外公司,去付給稅局專利局。
海外公司事後要檢據給台灣企業做支付憑證。
因為這部份有明確地支付憑證,即使沒有DTA國家,也不會有問題。

問:
台灣跟哪些國家訂有DTA (Double Tax Agreement) 避免雙重課稅協定?
答:

AustraliaGermanyLuxembourgSingapore
AustriaHungaryMalaysiaSlovakia
BelgiumIndiaNetherlandsSouth Africa
CanadaIndonesiaNew ZealandSweden
DenmarkIsraelNorth MacedoniaSwitzerland
Eswatini (‘Swaziland’)ItalyParaguayThailand
FranceJapanPolandUnited Kingdom
GambiaKiribatiSenegalVietnam

*Saudi Arabia was signed DTA with Taiwan  in 2022/01

問:
台灣企業要匯出時,可以未申請核准前全額匯出嗎?
答:
只有VAT營業稅稅額,專利年費等之代收代付,可以全額付出。
這部份可以由台灣企業支付給海外公司,去付給稅局專利局。
海外公司事後要檢據給台灣企業做支付憑證。
因為這部份有明確地支付憑證,即使沒有DTA國家,也不會有問題。

其他性質匯款,有兩種標準作法:
(1)申請核准前須先扣繳20%匯出,再申請退稅。
通常付款人(Payor)在扣繳20%之後支付給受款人(Payee)後,DTA零稅率申請是可以由受款人(Payee)補申請退稅。
(2)假如要全額匯出給DTA海外企業,需先申請核准再匯出。

假如未申請核准前全額匯出, 後來再補資料,如果稅局判定為全額零稅率,只會有行政罰。
但如稅局判定判定為全額或部分金額需補繳20%稅款,將面臨補稅並加罰款的風險。
所以我們建議一定要申請核准後,才能承認費用。

問:
永輝減少匯出海外扣繳稅率上,可以提供什麼樣的服務? 台灣企業在何種情況下委託永輝?
答:
DTA零稅率申請;
25條稅率減免申請;
15條之1稅率減免申請。
永輝成為在地國服務廠商,申請COR。
VAT營業稅稅額,專利年費等之代收代付。

台灣企業擔任付款人(Payor)要匯出時,對方受款人(Payee)必需申請稅務居民證,通常受款人(Payee)不願意或不會申請COR,我們可以代為申請。
也有一種情形,由永輝在地國的子公司申請COR後,由貴司付給永輝在地國子公司,再由永輝在國子公司支付給在地國受款人(Payee)。
此外,VAT營業稅稅額,專利年費等之代收代付,這部份可以由台灣企業支付給台灣永輝協同,再馬上通知由永輝協同支付給海外永輝子公司去付給稅局,專利局。
海外永輝子公司檢據向台灣永輝協同請款。
因為這部份有明確地支付憑證,即使沒有DTA國家,也不會有問題。

問:
永輝台灣收款,在海外子公司支付之原則及作法為何?
答:
不同情節分析如下:
VAT營業稅稅額,專利年費等之代收代付:
這部份可以由台灣企業支付給台灣永輝協同,再馬上通知由永輝協同支付給海外永輝子公司去付給稅局,專利局。
海外永輝子公司檢據向台灣永輝協同請款。
因為這部份有明確地支付憑證,即使沒有DTA國家,也不會有問題。

DTA國家短期代僱服務( EOS)之薪資:
短期代僱服務( EOS)之薪資金額大,沒有代收代付憑證,就必需由台灣企業客戶(Payer)支付給我們海外在地國的永輝子公司。
這部份如果是台灣的DTA國家,例如德國,不建議他們匯到Samoa,而是直接德國子公司,並且由永辉替台灣企業客戶辦理DTA零扣繳稅率申請。

Non-DTA 國家短期代僱服務( EOS)之薪資:
短期代僱服務( EOS)之薪資金額大,沒有代收代付憑證,就必需由台灣企業客戶(Payor)支付給我們海外在地國的永輝子公司。
這部份也不建議他們匯到Samoa,而是直接永輝子公司,並由永辉替台灣企業客戶辦理25條,3%扣繳稅率申請。

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