台灣企業支付費用給海外企業的扣繳稅率20%相當高，在什麼情況下可以降低稅率或零稅率?

申請適用租稅協定第7條營業利潤免稅申請服務；適用第 25 條規定技術服務費3%扣繳稅率申請服務；適用所得稅法第八條規定中華民國來源所得認定原則第15點之1扣繳稅率(3%以下)申請服務。

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問：
台灣企業支付費用給海外企業的扣繳稅率20%相當高，在什麼情況下可以降低稅率或零稅率?
答：

第一種:DTA零稅率申請
台灣與該國訂有DTA (Double Taxation Agreements)，在台灣沒有常設機構情況下，則依據DTA第五條及第七條申請零稅率。
申請零稅率的手續是受款人(Payee)所在地國家，要申請COR(Certificate Of Resident)，在台灣要申請租稅協定免扣繳申請書，並附上合約等文件。
這個適用於Business Profit，Technical Service Fee及Professional Service。
但這個海外，因需申請COR，只能是法人才行，個人不行。
臺灣DTA零扣繳稅率豁免申請服務 click me read more
台灣與其它國家的租稅協定click me read more

第二種:25條稅率減免申請;
台灣與該國沒有訂立DTA，如為Technical Service Fee，包括市場調查，驗貨等服務，則申請所得税25條，適用2%~3%。
台灣所得稅法第25條第1項技術服務費優惠申請服務 click me read more

第三種:15條之1稅率減免申請。
台灣與該國沒有訂立DTA，如為Business Profit或Professional Service，則申請15條之1，適用行業同業利潤率*貢獻率*公司得稅率(20%)=扣繳稅率。稅率通常也在3%以下。
台灣稅務優惠申請TSI第 15 – 1 條 click me read more

第四種:
VAT營業稅稅額，專利年費等之代收代付。
這部份可以由台灣企業支付給海外公司，去付給稅局專利局。
海外公司事後要檢據給台灣企業做支付憑證。
因為這部份有明確地支付憑證，即使沒有DTA國家，也不會有問題。

問：
台灣跟哪些國家訂有DTA (Double Tax Agreement) 避免雙重課稅協定？
答：

Australia	Germany	Luxembourg	Singapore
Austria	Hungary	Malaysia	Slovakia
Belgium	India	Netherlands	South Africa
Canada	Indonesia	New Zealand	Sweden
Denmark	Israel	North Macedonia	Switzerland
Eswatini (‘Swaziland’)	Italy	Paraguay	Thailand
France	Japan	Poland	United Kingdom
Gambia	Kiribati	Senegal	Vietnam

*Saudi Arabia was signed DTA with Taiwan in 2022/01

問：
台灣企業要匯出時，可以未申請核准前全額匯出嗎?
答：
只有VAT營業稅稅額，專利年費等之代收代付，可以全額付出。
這部份可以由台灣企業支付給海外公司，去付給稅局專利局。
海外公司事後要檢據給台灣企業做支付憑證。
因為這部份有明確地支付憑證，即使沒有DTA國家，也不會有問題。

其他性質匯款，有兩種標準作法:
(1)申請核准前須先扣繳20%匯出，再申請退稅。
通常付款人(Payor)在扣繳20%之後支付給受款人(Payee)後，DTA零稅率申請是可以由受款人(Payee)補申請退稅。
(2)假如要全額匯出給DTA海外企業，需先申請核准再匯出。

假如未申請核准前全額匯出，後來再補資料，如果稅局判定為全額零稅率，只會有行政罰。
但如稅局判定判定為全額或部分金額需補繳20%稅款，將面臨補稅並加罰款的風險。
所以我們建議一定要申請核准後，才能承認費用。

問：
永輝減少匯出海外扣繳稅率上，可以提供什麼樣的服務? 台灣企業在何種情況下委託永輝？
答：
DTA零稅率申請;
25條稅率減免申請;
15條之1稅率減免申請。
永輝成為在地國服務廠商，申請COR。
VAT營業稅稅額，專利年費等之代收代付。

台灣企業擔任付款人(Payor)要匯出時，對方受款人(Payee)必需申請稅務居民證，通常受款人(Payee)不願意或不會申請COR，我們可以代為申請。
也有一種情形，由永輝在地國的子公司申請COR後，由貴司付給永輝在地國子公司，再由永輝在國子公司支付給在地國受款人(Payee)。
此外，VAT營業稅稅額，專利年費等之代收代付，這部份可以由台灣企業支付給台灣永輝協同，再馬上通知由永輝協同支付給海外永輝子公司去付給稅局，專利局。
海外永輝子公司檢據向台灣永輝協同請款。
因為這部份有明確地支付憑證，即使沒有DTA國家，也不會有問題。

問：
永輝台灣收款，在海外子公司支付之原則及作法為何?
答：
不同情節分析如下:
VAT營業稅稅額，專利年費等之代收代付:
這部份可以由台灣企業支付給台灣永輝協同，再馬上通知由永輝協同支付給海外永輝子公司去付給稅局，專利局。
海外永輝子公司檢據向台灣永輝協同請款。
因為這部份有明確地支付憑證，即使沒有DTA國家，也不會有問題。

DTA國家短期代僱服務( EOS)之薪資:
短期代僱服務( EOS)之薪資金額大，沒有代收代付憑證，就必需由台灣企業客戶(Payer)支付給我們海外在地國的永輝子公司。
這部份如果是台灣的DTA國家，例如德國，不建議他們匯到Samoa，而是直接德國子公司，並且由永辉替台灣企業客戶辦理DTA零扣繳稅率申請。

Non-DTA 國家短期代僱服務( EOS)之薪資:
短期代僱服務( EOS)之薪資金額大，沒有代收代付憑證，就必需由台灣企業客戶(Payor)支付給我們海外在地國的永輝子公司。
這部份也不建議他們匯到Samoa，而是直接永輝子公司，並由永辉替台灣企業客戶辦理25條，3%扣繳稅率申請。

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