外國公司來台灣投資: 公司登記、會計、稅務及薪資處理服務

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GLA – 台灣公司所得稅

GLA-TW-01租稅實體

客戶問:
台灣企業所得稅是中央級所得稅嗎?地方級所得稅?或者有中央級和地方級所得稅嗎?

假如有中央級所得稅及地方級所得稅是分開課徵?或一起課徵?
標準稅率多少?特施稅率多少?

永輝 RD 答:
台灣企業所得稅是在全國范圍內徵收的。
台灣沒有地方企業所得稅。
標準公司稅率為 20%。
台灣徵收 12% 的替代最低稅(AMT),但不包括基本收入低於新台幣 50 萬元的營利企業。

GLA-TW-02 註冊

客戶問:
台灣公司所得稅之課徵由那個政府單位在管轄?

該國公司所得稅課徵身分之註冊,即稅務證號之申請程序,紙本證號申請? 或網路帳號申請? 網址?
申請本項證號的先行證號是什? 需使用工商憑證電子卡申請?   

永輝 RD 答:
財政部(MOF)授權國家稅務局管理台灣的所得稅。
填寫設立登記申請書並檢具相關附件,向所在地主管稽徵機關,辦理稅籍登記。
(相關附件資訊可查閱「稅籍登記應附書件檢核表」,若將來營業所在地位於臺北市,可參考臺北國稅局網頁路徑:首頁/服務園地/主題類/稅務專區/營業稅/稅籍登記。)
可上一站式線上申請平台http://onestop.nat.gov.tw,或電洽各地區國稅局及0800-000-321查詢。
網路稅務申報需要工商憑證卡. 若無工商憑證卡, 請到tax.nat.gov.tw申請簡易密碼.

GLA-TW-03申報與繳款先後秩序

客戶問:
台灣公司所得稅申報(資訊流決定稅基)與繳款(資金流)先後秩序為何?

先繳款後申報?先申報後繳款? 申報與繳款同期 ?

永輝 RD 答:
先存款(DF)。先分期付款,後申報。

GLA-TW-04申報方法

客戶問:
台灣公司所得稅申報申報(資訊流決定稅基)歸戶方法為何?

申報周期:每月?每雙月?每季?每半年?每年?
電子申報? 人工填報 ? 電子申報與人工填報併存?
假如可以電子申報: 網頁網址?

永輝 RD 答:
網路稅務申報需要工商憑證卡. 若無工商憑證卡, 請到tax.nat.gov.tw 申請簡易密碼.
或是瀏覽https://www.etax.nat.gov.tw/etwmain/etw144w 做申報.
企業納稅人必須在每年 9 月期間向財政部提交臨時申報。
如需在線報告軟件下載和安裝,請瀏覽https://tax.nat.gov.tw/alltax-download.html?id=5
公司納稅申報表應在每年 5 月(從 5 月 1 日至 5 月 31 日)到期。
2021 年應納稅所得收入將在 2022 年提交的納稅申報表中報告。
公司可以選擇以紙質或電子方式提交所得稅申報表。
在線報告軟件下載和安裝,請遊覽 https://tax.nat.gov.tw/alltax-download.html?id=4

GLA-TW-05繳款方法

客戶問:
台灣公司所得稅繳款(資金流)資金方法為何?

繳款周期:每月M?每雙月B?每季Q?每半年H?每年A?
自動授權扣款 ACH(即由受款者主動)?
電子匯款繳交EFT (即由付款者主動)?
銀行臨櫃繳款 OCT?或上述方法併存 ?

永輝 RD 答:
企業納稅人必須在每年 9 月向國庫支付暫繳稅額。
本次暫繳金額應相當於上一年度應交企業所得稅的二分之一。
或者,企業納稅人保留完整的會計賬簿和記錄,委託註冊會計師審核證明其暫繳稅申報表,並在規定期限內申報,可以根據前6年的營業收入計算暫繳稅款。當年適用稅率的當年月份。
台灣不要求公司(無論是外國公司還是國內公司)建立本地銀行賬戶並提供電子轉賬給稅務機關。
請至網路報稅網頁軟體下載與報稅區下載最新版本程式安裝軟體進行電子營所稅暫繳稅額申報及付款.
https://www.etax.nat.gov.tw/etwmain/etw144w 提交以下表格以獲取條形碼,然後進行付款。
表格 355 – 所得稅臨時納稅表(自付)
表格 357 – 所得稅結算納稅表(自付)

VAT – 台灣消費稅

VAT-TW-01租稅實體

客戶問:
台灣消費稅是中央級消費稅? 地方級消費稅?還是有中央級加地方級消費稅?

假如有中央級消費稅及地方級消費稅是分開課徵?或一起課徵?
標準稅率多少? 特施稅率多少?

永輝 RD 答:
營業稅是台灣中央政府徵收的國稅。台灣沒有單獨的州、省或地方間接稅。
財政部授權國家稅務局和海關管理台灣的營業稅。
財政部稅務總局負責制定稅收政策和稅收制度,監督各級稅務機關的稅收徵管工作。
台灣的營業稅由兩種稅制組成:
增值稅和總營業收入稅 (GBRT)。
在台灣,適用以下增值稅和總營業收入稅率。
標準稅率:5%
其他:零稅率和豁免
營業總收入稅 (GBRT):0.1%、1%、2%、5%、15% 和 25%
總體而言,銀行、保險、投資信託、證券、期貨和商業票據業務以及典當行等七大行業適用GBRT。
其他業務需繳納增值稅。
與增值稅不同,GBRT 是不可收回的(即不符合進項稅減免的條件)。

VAT-TW-02註冊

客戶問:
台灣消費稅之課徵由那個政府單位在管轄?

台灣消費稅課徵身分之註冊,即消費稅證號之申請程序,紙本證號申請? 或網路帳號申請? 網址?
申請消費稅證號的先行證號是什? 需使用工商憑證電子卡申請?  

永輝 RD 答:

凡欲來台經營者,須於開業前向主管稅務機關申請營業稅登記。
部分小企業月營業額不超過40,000新台幣(貿易實體、製造、出版、農業、漁業和採礦業)或80,000新台幣(裝飾、廣告、修理和加工、酒店、勞動力、倉儲、租賃、設計和技術)。
台灣沒有自願登記機制。
申請表編號為“Form No: 4-1-2”。
主管稅務機關通常需要 7 至 14 個工作日來審核批准函件。
稅務局然後為企業分配一個九位數的增值稅號。

VAT-TW-03 申報與繳款先後秩序

客戶問:
台灣消費稅申報(資訊流決定稅基)與繳款(資金流)先後秩序為何?

先繳款後申報?先申報後繳款? 申報與繳款同期 ?

永輝 RD 答:
同期(SP):申報營業稅並同時繳納應繳稅款。

VAT-TW-04 申報方法

客戶問:
台灣消費稅申報申報(資訊流決定稅基)歸戶方法為何?

申報周期:每月?每雙月?每季?每半年?每年?
電子申報? 人工填報 ? 電子申報與人工填報併存?假如可以電子申報: 網頁網址?

永輝 RD 答:
從一月開始(即一月、三月、五月等),公司需要每隔一個月提交一份雙月營業稅申報表和其他相關文件。
對於前兩個月的銷售,可以在當月 15 日之前的任何時間提交申報(例如,對於之前 7 月和 8 月的銷售,提交期為 9 月 1 日至 9 月 15 日)。
但申請出口零稅率的,可申請月報,但申請後當年不得變更。
任何數額的未繳營業稅必須首先上繳國庫;然後可以連同納稅申報表一起提交納稅收據。
如需線上報告軟件下載和安裝,請瀏覽 https://tax.nat.gov.tw/alltax.html?id=2.

VAT-TW-05繳款方法

客戶問:
台灣消費稅繳款(資金流)資金方法為何?

繳款周期:每月M?每雙月B?每季Q?每半年H?每年A?
自動授權扣款 ACH(即由受款者主動)?
電子匯款繳交EFT (即由付款者主動)?
銀行臨櫃繳款 OCT? 或上述方法併存 ?

永輝 RD 答:

根據台灣法律,公司必須在每月 15 日或之前向國庫繳納前兩個月未繳的營業稅金額(例如,7 月和 8 月在 9 月 15 日或之前繳納)。
根據台灣法律,所有經營者必須先向國庫指定的收稅銀行繳納營業稅,然後才能向其所在地的當地稅務局提交營業稅申報表。
https://www.etax.nat.gov.tw/etwmain/etw144w/401 提交增值稅以獲取條形碼,然後繼續付款。
繳款方式:
(1) 臨櫃繳納: 請至代收稅款金融機構繳納 (郵局不代收), 稅額3萬元以下案件, 可至統一, 全家, 萊爾富, 來來 (OK) 等便利商店繳納 (自動補報補繳案件不適用).
(2) 晶片金融卡網際網路轉帳繳納(自動補報補繳案件不適用): 請至網路繳稅服務網站 (網址: https://paytax.nat.gov.tw) 進行繳納.
(3) 至便利商店或以晶片金融卡轉帳繳納者, 繳納截止日開放至繳納期限屆滿後3日24時前, 繳納期限屆滿後3日內繳納者, 仍屬逾期繳納案件。

**請注意下列事項:
以上內容為永輝研發及教育中心於2021年10月摘要。
隨著時間的推移,法規可能會發生變化,不同情況下會採用不同的選擇。
所以在選擇選項之前,請與我們聯系或諮詢該領域您信任的專業人士。

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