外籍航空公司在台灣分公司稅務問答

台灣和13國訂有國際運輸業務收入互免營利事業所得稅(CIT)；亞洲：日本、韓國、澳門、泰國 歐洲：歐聯、德國、盧森堡、荷蘭、挪威、瑞典 美洲：加拿大、美國。 另台灣和19個國家訂有免減營業稅互惠協定。

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外籍航空公司來台申請分公司 問答

DTA-tw-010
台灣的稅法中 對於國際運輸業的定義為何？

答：
**依所得稅法25條第2款,，國際運輸業務定義:
1.國際運輸業務，係指以航空器、船舶或其他運輸工具，自中華民國境內載運客貨出境或自中華民國境外載運客貨入境之運輸業務。
2.國際運輸業務之營業收入，係指承運客貨之票價或運費，以及與該項運輸業務有關之其他收入。
3.國際運輸業務之營業收入，其屬於經營國際運輸業務者，依左列之規定：
3.1海運事業：指自中華民國境內承運出口客貨所取得之全部票價或運費。
3.2空運事業：
3.2.1客運：指自中華民國境內起站至中華民國境外第一站間之票價。
3.2.2貨運：指承運貨物之全程運費。
4.國際運輸所得的來源地，以航空器起飛地和降落地為準，不以付款地為準。
因此，如果外商台北分公司的航空器是從台灣起飛或降落，則其國際運輸所得視為台灣來源所得；如果外商台北分公司的航空器是從其他國家或地區起飛或降落，則其國際運輸所得視為外國來源所得。
**與國際運輸業務有關的其他收入，主要包括以下幾類：Download
4.代理費：指船務代理業或空運代理業為外國運輸事業提供在臺灣境內之相關服務而收取的手續費，例如船舶進出港代理費、船員外借代理費、代理外輪進出口貨佣金等。
5.租金：指航運公司將所屬船舶或貨櫃船艙位租與外國運輸事業或國際運輸事業，以計時或計程方式收取的租金收入，例如國輪定期傭船費、國輪貨櫃船艙位租金等。
6.附加運費：指船舶在臺灣境內因進出口貨物延滯裝卸而產生的額外費用，例如不定期船在臺卸貨延滯費、貨櫃使用延滯費等。
7.其他收入：指與國際運輸業務有關的其他各項收入，例如價撥材料收入、技術轉讓、地面運輸收入、言行收入等。
**非屬國際運輸業務(中華民國境內運輸業務+非運輸業務)
8.非國際運輸業務，係指除了以航空器、船舶或其他運輸工具，自中華民國境內載運客貨出境或自中華民國境外載運客貨入境之運輸業務之外的運輸業務。例如：
8.1國內陸運、鐵路運輸、公路運輸、捷運運輸等。
8.2國內水運、港口運輸、河川運輸等。
8.3國內航空運輸、空運、直升機運輸等。
8.4國內管線運輸、電力運輸、通訊運輸等。
9.非國際運輸業務之營業收入，係指承運客貨之票價或運費，以及與該項運輸業務有關之其他收入非國際運輸業務之營業收入，其屬於經營非國際運輸業務者，依左列之規定：
9.1陸運事業：指自中華民國境內承運客貨所取得之全部票價或運費。
9.2水運事業：指自中華民國境內承運客貨所取得之全部票價或運費。
9.3空運事業：
9.3.1客運：指自中華民國境內起站至中華民國境內終站間之票價。
9.3.2貨運：指承運貨物之全程運費。

DTA-tw-020
台灣對外商是否需課營利事業業所得稅的 判斷步驟為何?

答:
外商課稅及租稅協定介紹
第一步: 判斷是否為中華民國來源所得?
依所得稅法第8條及相關函釋
假如不是中華民國來源所得，則不用繳營利事業業所得稅;
假如是中華民國來源所得，則進入第二步判斷。
第二步: 判斷是否適用減免規定?
依所得稅法第4條第1項20 -22款，最低稅負(AMT)，租稅協定(DTAA)
假如適用減免規定，則減免營利事業業所得稅，並進入進入第三步判斷;
假如沒適用減免規定，則直接進入第三步判斷。
第三步:判斷外商身份是否為PE?
依所得稅法第10條固定營業場所定義
本法稱固定營業場所係指經營事業之固定場所，包括管理處、分支機構、事務所、工廠、工作場、棧房、礦場及建築工程場所。但專為採購貨品用之倉棧或保養場所，其非用以加工製造貨品者，不在此限。
依所得稅法第10條營業代理人定義
假如適用PE或營業代理人身分，則由PE或營業代理人申報。
假如不適用PE或營業代理人身分，則由支付人扣繳。

DTA-tw-030
外籍航空公司在台灣分公司如何定義“外國來源所得”與 “台灣來源所得”?

答:
第一步: 判斷是否為中華民國來源所得?
國際運輸所得的來源地，以航空器起飛地和降落地為準，不以付款地為準。
因此，如果外商台北分公司的航空器是從台灣起飛或降落，則其國際運輸所得視為台灣來源所得；如果外商台北分公司的航空器是從其他國家或地區起飛或降落，則其國際運輸所得視為外國來源所得。
台灣稅局所得稅稅法第八條第一款第三項只對台灣來源所得，課營利事業所得稅。

DTA-tw-040
外籍航空公司在台灣分公司，是否有減免營所稅(CIT)協定?

答:
第二步: 判斷是否適用減免規定?
所得稅法第4條第1款第20項:
下列各種所得，免納所得稅：
20.外國國際運輸事業在中華民國境內之營利事業所得。但以各該國對中華民國之國際運輸事業給與同樣免稅待遇者為限。
台灣和13國包括訂有國際運輸業務收入互免營利事業所得稅的規定。
台灣與以下13個國家或地區訂有互相免除國際運輸業務所得稅的互惠協定

• 亞洲：日本、韓國、澳門、泰國
• 歐洲：歐聯、德國、盧森堡、荷蘭、挪威、瑞典
• 美洲：加拿大、美國

這些協定的目的是為了促進台灣與這些國家或地區之間的海空運輸業務，減少雙方對同一所得的重複課稅，並防止逃漏稅。
這些協定的內容是，台灣與這些國家或地區之間的海空運輸業務所得，只在營運者所屬的國家或地區課稅，而不在另一國家或地區課稅。
但是都要依照租稅協定申報
臺灣DTA零扣繳稅率豁免申請服務

DTA-tw-050
外籍航空公司在台灣分公司，假如母公司所在國不再與台灣有簽合同13國名單內，其減免營所稅(CIT)規定如何?

答:
第二步: 判斷是否適用減免規定?
國際運輸事業外商在台灣分公司，其他國家如果和台灣沒有國際運輸業務互免所得稅協定經營國際運輸業務， 同時可以用所得稅法25條第1項, 適用10%*20%=2% 課徵營利事業所得稅 (CIT)。
台灣所得稅法第25條第1項技術服務費優惠申請服務

DTA-tw-060
外籍航空公司在台灣分公司，為固定營業場所PE?

答:
第三步:判斷外商身份是否為PE?
依所得稅法第10條固定營業場所定義。分公司係國際運輸事業外商在台灣的固定場所
國際運輸事業外商在台灣之扣繳&稅務申報，由台灣分公司負責。
依所得稅法施行細則第49條第2項規定，作結算申報。
依所得稅法第25條第1項技術服務費優惠，計算所得。

DTA-tw-070
外籍航空公司在台灣分公司，是否有減免VAT營業稅協定?

答:
判斷是否適用營業稅(VAT)減免規定?
營業稅(VAT)法第第七條
下列貨物或勞務之營業稅稅率為零：
五、國際間之運輸。但外國運輸事業在中華民國境內經營國際運輸業務者，應以各該國對中華民國國際運輸事業予以相等待遇或免徵類似稅捐者為限。
外國政府或地區對我國國際運輸空運業徵免營業稅現況
台財稅第851901086號 民國 85 年 04 月 08 日 財政部賦稅署

國  別	徵免營業稅或類似稅捐情形	國　別	徵免營業稅或類似稅捐情形
日本	消費稅：0%	法國	VAT：0%
韓國	VAT（加值稅）：0%	德國	VAT：0%
香港	營業稅：0%	瑞士	VAT：0%
越南	未定	義大利	VAT：0%
泰國	VAT：0%	荷蘭	VAT：0%
菲律賓	營業稅：3%	比利時	VAT：0%
馬來西亞	VAT：0%	盧森堡	VAT：0%
新加坡	VAT：0%	南非	VAT：0%
印尼	營業稅：0%	美國	營業稅：0%
英國	VAT：0%	加拿大	GST：0%

假如不是在上述國家，則VAT 5%。

DTA-tw-080
請問海外的航空公司在台灣的分公司, CIT及VAT處理, 總結之重點為何？

答:
(1) 假如台灣分公司經營的是國際運輸業務，而且來自和台灣訂有國際運輸業務租稅互惠協定的13個國家,
則完全免繳營利事業所得稅 CIT。
亞洲：日本、韓國、澳門、泰國
歐洲：歐聯、德國、盧森堡、荷蘭、挪威、瑞典
美洲：加拿大、美國
假如台灣分公司來源國屬於台財稅第851901086號所列的，按其互相免繳或減繳營業稅VAT稅率，否則營業稅需要繳交5% 。。
請注意，雖然免繳營利事業所得稅CIT及營業稅VAT，但仍然必需申報。
（2）假如台灣分公司經營的是國際運輸業務， 但不是來自和台灣訂有國際運輸業務租稅互惠協定的13個國家, 營利事業所得稅 可以依同業利潤率10%*20%=2%繳交。 假如台灣分公司來源國屬於台財稅第851901086號所列的，按其互相免繳或減繳營業稅VAT稅率，否則營業稅需要繳交5% 。
（3）假如台灣分公司經營的是非屬國際運輸業務(中華民國境內運輸業務+非運輸業務), 無論那個國家耒的, 都要申報所得繳交20%營利事業所得稅; 營業稅5%。

外籍航空公司來台申請分公司 問答

**請注意下列事項：
以上內容為永輝研發及教育中心 (簡稱:永輝RD)於2022年7月摘要。
隨著時間推移，法規會發生變化，不同情況會有不同的選擇。
在選擇選項之前，請與我們聯系或諮詢您信任的專業人士。
**徵求內容監督者
如您發現上述網頁內容，需要增添，更正或修改，請通知我們，如經採用將奉上薄酬USD50表達感謝。
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成本結算與驗證作業-QA

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使用 一個獨立的製造成本驗證系統，依據貴司獨特的產品成本計算邏輯，模擬產生銷貨及生產成本的核算制度。得恩康成本驗證系統有限公司，提供獨立製造成本驗證顧問服務。

以上內容由陳中成 首席合夥人/會計師/專利師撰寫於2023年６月
作者曾任職於大同公司財務電算中心，台灣永光化學資訊部副總經理。
Email: taiwan-rpa-cost@evershinecpa.com
Dale Chen Linkedin

COST-10：
今天是2023年7月1日，有家公司在泰國是製造業，2023年9月1日上線，目前我可以向客戶要該公司BOM嗎？

答：

目前不合適，也沒有必要。
第一：BOM通常是公司的機密，不會在不必要的時候提供BOM。
第二：BOM通常是用來做物料需求規劃用。當訂單來時，去乘BOM，產生購料數量需求，也就是作MRP(Material Requirement Planning)用的。BOM只是製作損益表時預估銷貨成本率的產生參考，而非成本計算時的基準。

COST-15
“生產用BOM物料表” 與 “會計稅務成本用BOM物料表”有什麼不同？

答：
生產用BOM物料表:
主要是工廠現場要使用，比較細，通常多階，依生產線，甚至在同一產線中不同生產機器也要分出來。
生產用BOM物料表乘以製令單，就會產領料待辦檔及成品(半成品)入庫待辦檔。
實際領料單要從領料待辦檔接出來填；實際入庫單要做入庫單待辦檔拉出來填；入庫單成立後去扣領料單。而成本結算通常依實際領料單&入庫單。
會計稅務成本用BOM物料表:
通常無關於生產控管，通常只有一階，可以直接由成品導出領料。
而成本結算通常依據BOM物料表及製令單來核算。

COST-20：
那未來每月要作出報表，銷貨成本(Cost-Of-Goods)數字如何產生？

答：
平常每月結帳時，可以先用預計的[銷貨成本率]，作一個估計分錄。
銷貨成本率，就是以銷貨金額＊銷貨成本率＝銷貨成本。
借：銷貨成本    XXX
貸：存貨    XXX
這個銷貨成本率最好是向客戶詢問來取得。

COST-30：
那每月用預估產生報表這樣成本計算能夠合規嗎？也就是說稅局能夠接受合規方式的成本計算  是如何的？

答：
稅局是以一年為期間算出來的各產品代號進貨、銷貨、耗量、存貨狀況列表，簡稱年度進銷耗存表。
稅局並不會要求按月的進銷耗存表。
也就是平常用銷貨成本率，先估計每月銷貨成本以及估計每月減少的存貨。
年底時很詳盡的作出符合稅局標準的年度進銷耗存表。

COST-40：
那稅局合規的年度進銷耗存表及年度稅務成本結算是如何運作的？

答：
第一個步驟:
銷貨金額和數量的核算，銷貨收入截止目的驗證，銷貨退回，銷貨折讓以及視同銷貨的贈品等等的核算，這些都要符合泰國的稅法。這些是基礎，沒有作正確無法作成本核算。必需跟總帳數字吻合。
第二個步驟:
進貨金額和數量的核算，進貨截止日的驗證，進貨退回，進貨折讓以及其他視同進貨的核算，這些都要符合泰國的稅法。這些是基礎，沒有作正確無法作成本核算。必需跟總帳數字吻合。
第三個步驟:
期末存貨盤點，大約在12月底前後日作期末存貨盤點，包括製成品，在製品，原料等等存貨。
第四個步驟:
製造費用的分攤
第五個步驟:
直接人工成本的分攤
第六個步驟:
產生年度進銷耗存表，並產生年度銷貨成本分錄。
第七個步驟:
在總帳上作調整或回傳分錄。
將可以每月的已認的預計銷貨成本累加起來作回轉分錄，年度計算出來直接入會計分錄。

COST-50：
一年結算乙次，在結算時可以產生12個月的月別進銷耗存表嗎？

答：

是有困難的。
我們沒有辦法每月做Cut-Off-Date銷售&進貨截止點測試，也因為沒有每月底作存貨盤點，計算出來的會有負庫存。假如是一家大的工廠，在運作，當然要每月做乙次，這是我們在教科書裡提到的。但一般的公司是一年跑一次的。
可行的方式是跑出一年的進銷耗存表後，損益表中就要正確的年度銷貨成品比率。用這個比率重新適用到每月的損益表。

COST-60：
在驗證成本計算時，可以請客戶將他們如何分攤直接人工，分攤製造費用，原料滾成製成品，製成品滾成銷貨成本的程序提供給我們嗎？

答：

乍看是需要，其實是不需要的，即使有也只能用來參考。
如何分攤直接人工，如何分攤製造費用，可以由公司自行選擇，只要有一貫性就好了，並沒有國際標準。反正銷貨，進貨，這2項都是對外憑證，有跡可查，長期而言，都是跑不掉的，只是少繳晚繳而已，再怎樣認也儘僅是作損益平滑而已。
通常永輝的作法是我們永輝使用得恩康成本驗證系統，跑出來以後，客戶有些感覺可能不對勁，例如與同業利潤率比較太高或太低，例如虧損了銀行有借款不可以虧損，例如今年太多了，如實繳稅，怕稅局來年會要求比較高的利潤率繳稅。等等這些因素，要作調整。所以成本計算客戶不用提供一套標準作業程序，也沒必要。

COST-7o
ERP中製造模組，單據控管機制為何？

答：
步驟一：
生產排程用“BOM物料表“與”製令單” >>>
“領料單待辦檔” 與 “成品(半成品)入庫單待辦檔”。
步驟二：
“領料單待辦檔” >>> 實際領料單(移至生產線倉庫)>>>待扣原料檔
步驟三：
入庫單待辦檔(只有領過料才可挑到) >>> 成品(半成品)入庫單>>>扣掉原料檔(生產線倉庫)
**當成本核算時，就只拉實際領料單及實際入庫單，並產生進銷耗存表。這和會計人員，用BOM物料表乘以實際生產數量，倒推領料單&入庫單的方法是不同的。

COST-75:
成本核算一定要從原料入庫單，物料表BOM，生產工單，領料單，半成品入庫單，製成品入庫單等核算出來才算合規嗎？

答：
不一定要如此才算合規！
這也是從教科書來的觀念。
大型工廠，當然是這樣的。具備這些單據的工廠，意味著必需有倉庫，佁庫必需有倉管員，然後才有領料單，入庫單等。但小型工廠可能並沒有倉庫，倉管員，領料單等程序。
同樣地也可以用銷貨資料，進貨資料庫存資料，製造費用，直接人工分攤等滾出來進銷耗存表。
這樣的作業乃是公司可以自主決定的，並沒有不合規的疑慮。

但請注意: 可能會被認為沒有”內部控制流程”，”內部控制流程”，從原料入庫單，物料表BOM，生產工單，領料單，半成品入庫單，製成品入庫單等，成本核算所根據資料比較詳盡準確。

COST-80：
假如年度損益表結下來有小小的虧損，而公司有向銀行借款，銀行承辦員要求一定要提供錢的報表，那怎麼辦？

答：
這個的邏輯就是提高期末存貨的價值。
最明顯的方法是假設進貨單位成本在一年內有高有低，把進貨成本迥的換料號成為期末存貨的料號，就可以了。稅局而言，這樣作法，其實是看不出來的。稅局也不會太管，公司願意多承認收入，而且因為就該期而言，可能虛增盈餘，但長期而言是一樣的，這是損益平滑化的概念。

COST-90：
假如年度損益表結下來賺很多，利潤率太高，如果如實繳稅，怕稅局來年會要求比照較高的利潤率，那要怎麼辦？

答：
這個邏輯就是降低期末存貨的價值。最明顯的方法，是假設進貨單位成本在一年度有高有低，把進貨成本低的換料號成為期末存貨的料號，就可以了。
這樣作法，就長期而言，今年少算利，來年會多算盈利，繳稅的絕對值不會受太大影響，只是早繳晚繳。而且歸成不同料號，也是公司可以做的正常選擇，沒有聽說過稅局可以查到這樣是不合規的。

COST-A0：
成本計算的核算，通常一個小小的變動，重新自一次，就要半天以上，有什麼工具式方法？

答：
永輝的關係企業所研發的得恩康成本驗證軟體，就可以做模擬，每次變動後的模擬計算，都可以在5分鐘內運算好。

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(版本:2022/03)
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優化中小企業併購環境- 政府行政及立法單位應該要作的變革?

1.     為什麼臺灣中小企業兩套帳盛行？ 

1.1.    中小企業流行兩套帳，就是想少繳稅，稅務申報所得比實際的少，無非就是低報收入，高報成本與費用。
1.2.    而給股東的財務報表是和報稅的不同，因而形成兩套帳。
1.3.    中國及臺灣企業兩套帳只有省稅好處，並沒有其他短期副作用。
1.4.    臺灣的中小企業董監事不會因財務報表不實，進或淘空公司資產，而被債權人(通常是銀行)追討其私人財產。
1.5.    銀行貸款給企業，通常只看抵押物品及董事連帶保證，對沒有對該貸款做保證的董事、監察人而言沒有責任，不會有私人財產被追繳的風險。
1.6.    銀行基本上不相信也不在乎企業的財務報表是否真實。在臺灣沒有任何的案例，銀行控訴會計師出具不實財務報表導致誤貸、多貸的案例。
1.7.    筆者常跟臺灣的中小企業主解釋，為了少繳稅，而出具不實財務報表雖然短期省稅，但真正要賣出企業時，拿不出可讓人相信的財務報表，無法評估企業價值，實在是因小失大。
1.8.    但中小企業主哪想這麼遠，馬上要多繳稅，心裡好痛，哪顧得了未來賣公司時能賣得好，只有少數有抱負有長遠計畫的人才聽得進去。
1.9.    臺灣中小企業少繳稅: 看似聰明,卻是愚拙。

2.     為什麼英美企業兩套帳不盛行？

2.1.    英美企業主很樂意繳稅嗎？不對，我所接觸的英美人士也都想著如何節稅、逃避稅。
2.2.    但因為省稅帶來更大的副作用，董事私人財產會因為財務報表虛假，遭債權人(通常是銀行)追繳，沒有任何一位董事願意承擔這個責任。
2.3.    英、美企業，企業主也想逃稅，但是出具不實報表導致個人財產被銀行追繳的風險，因此硬著頭皮每年按規矩繳稅，一時之間好像吃虧了，但企業賣出時，卻可如上市上櫃一樣將股權以好價格賣出給他人。
2.4.     英美企業正常繳稅: 看似愚蠢、卻是聰明。

3.     中小企業併購活動對於商業發展的必要性為何?

3.1.    辛辛苦苦創建的公司，有一天因各種原因無法繼續經營時，能否順利地轉讓給他人，實現企業經營價值呢？答案：在英、美國是可行的居多，在臺灣不可行的居多。
3.2.     出讓企業經營權或資產的原因匯總：  a.下一代無意願或無法承接經營權。 b.集團企業為減肥而賣掉非主力事業部門 c.有好價格，為什麼不出讓,出讓後再作別的事業。 d.競爭對手財大氣粗，打不 過競爭對手，不如投靠過 去。而競爭對   手為了節省時間，也願意出高價買進。 e.資源不 夠，承載風險能力低，客戶下單講求門當戶對, 有志難   伸，出讓後反而可大展宏圖。 f.科技產業變動大，小規模企業難生存，不如找策略合作夥伴。
3.3.     中國企業已碰到二代接班問題,臺灣企業已到第三代,企業併購有很大的需求, 政府應該創造出一個環境, 像英美中小企業,能夠順利進行企業併購活動,中國企業及臺灣企業才能繼續向上提升。

4.     企業併購在英美盛行，而在臺灣不盛行： 

4.1.    筆著從事創業投資,評估美國投資案時，印象中,美國企業與臺灣中小企業最大的不同是:
4.1.1.  有CEO or Managing Director 負責簽約,好像是總經理制
4.1.2.  有許多工具,很容易處理經營團隊技術股問題
4.1.3.  美國企業的董事不會被銀行要求連帶保證，
4.1.4.  其次是企業看起來好好的就Chapter Eleven (破產)，可是破產後的企業還是有其他企業接手繼續經營，
4.1.5.  再來就是美國企業的財務報表是可信的，沒有企業為了逃稅而做成兩套帳，
4.1.6.  最後感受美國企業間的併購很平常
4.1.7.  併購前的評估很容易,會計師或企業評價師所出報告有公信力
4.1.8.  併購後的風險不大。

4.2.    但反觀臺灣企業
4.2.1.  董事長負全責,全是董事長制
4.2.2.  經營團隊技術股不容易處理
4.2.3.  向銀行借錢，銀行會要求董監事連帶保證
4.2.4.  很少聽到企業宣佈破產
4.2.5.  財務報表是不可信的,銀行不相信企業出據的財務報表,甚至不相信會計師出的審計報告
4.2.6.  併購前的企業價值評估困難, 會計師或企業評價師所出報告沒有公信力
4.2.7.  併購後的風險危機重重
4.2.8.  中小企業間的併購很少發生，大部分都是解散重來。

4.3.    資料證明企業併購在英美盛行，而在臺灣不盛行:
4.3.1.  英國乙家專司未上市中小企業併購的顧問公司，員工240人，每年併購成功案件200件。南非的子公司成立後一年也有10件成功的併購紀錄。
4.3.2.  反觀，永輝啟佳3年前成為該英國公司臺灣的中小企業併購合作夥伴，3年來也接洽了20-30件，但要賣公司的中小企業，都因為公司治理不佳,會計帳務不清，財務資訊不透明，沒法相信財務報表,因而無法進行。
4.3.3.  此外英國在中國的100%子公司，設立了5年了，成交的件數也寥寥無幾，英國執行長直言,其原因也是中國的中小企業公司治理不佳,普遍會計帳務不清，財務資訊不透明，無法相信財務報表，併購方無法掌握併購企業的風險。

5.     到底是什麼原因企業併購在英美盛行，而在臺灣不盛行?

5.1.    本來的印象是華人天性習慣逃漏稅而形成兩套帳,而英美人人士不習慣逃漏稅。
5.2.    直到最近2014年8月參加英國AIA註冊會計師考試後，比較了英國公司法、中國公司法及臺灣公司法後才恍然大悟。原來英美國家公司治理已施行在非上市的中小企業。
5.3.    而英美企業之董事及簽證會計師對於財務報表不實，造成債權人損失，個人財產會被波及，也就是”揭開面紗”效應。試想想：假如為了省稅而出具不實財務報表，造成債權人(特別是銀行)損失，債權人可以向董事個人直接求償,董事及簽證會計師怎肯為了省稅而出具不實財務報表呢？
5.4.    臺灣中小企業因逃漏稅而產生兩套帳報表，並沒有立即的副作用。即臺灣或中國公司法董監事及會計師簽證對於財務報表不實並不會波及私人財產。

6.     為什麼在臺灣中小企業轉讓給他人會出現困難呢？

6.1.     因為在英美各國中小企業決定併購的資訊是透明、準確的，沒有兩套帳(給股東內部財務報表與給國稅局報稅帳不同)的問題。
6.2.      而臺灣及中國的中小企業有兩套帳的問題，併購前資訊不透明不準確，併購後的風險太大。
6.3.     20多年來筆者也幫幾家上市公司併購了臺灣的中小企業股權，其結果是併購後衍生許多或有負債，學乖了，後來標準的做法都是採用「資產盤購法」，只買資產，負債由原企業主自行處理。但是原企業有各種證照，有商譽。「資產盤購法」之適用,其實有它的局限

7.    如何優化台灣中小企業併購環境?

7.1.    能夠生存下來的中小企業尚未達到可上市規模，也是企業主辛辛苦苦建立起來的，如因健康因素或其他因素影響，想要出讓,,能否像上市上櫃公司那樣用本益比乘於多少倍來讓出呢？
7.2.    關鍵在於能否終結台灣公司兩套帳的陋習?
7.3.    終結台灣公司兩套帳的陋習,不在於矯正或宣導中國人或臺灣人誠實納稅，到最後必然會有好結果。而在於確實執行公司法中追究董監事及會計師責任。
7.4.    假如用專業述語來說, 就是將公司治理推動到中小企業。

8.     終結台灣公司兩套帳的陋習,政府行政及立法單位應該要作的變革?

8.1.    將公司治理推動到中小企業
8.2.    應規範中小企業申報各種公司相關資料給政府
8.3.    臺灣的經濟部商業司對於公司法規定各企業繳交的決算書表嚴格執行，並規範各企業董監事及簽證會計師的責任。
8.4.    在臺灣的經濟部商業司應將公司資料公佈給民眾查閱。
8.5.    銀行做為中小企業的債權人，應當硬起來，如有倒帳應追究董監事及簽證會計師的責任。
8.6.    企業是有限責任，沒錯，但如董監事有詐欺、不誠實、或是不盡責造成股東及債權人損失，則股東及債權人可以向告董監事，向其個人要回私有財產。這叫做”揭開面紗效應”。
8.7.     目前臺灣的銀行放款時, 對待債權人的做法，是要求物的擔保，此外有再要求董監事及大股東連帶保證，這樣的作業程式，可能是管理簡便，不必管企業的財務報表是否正確。 也是好方法，但這絕不是中小企業之福，大部分沒有實際財產的企業都借不到錢。
8.8.    以上措施如現有公司法中已有這些相關規定,經濟部商業司應確實按照現有公司法確實執行。8.9.    如現有公司法如尚無應這些相關規定,應修法直接規範,尤其董監事如有因財務報表不實，造成債權人(通常是銀行)損失時，債權人應可追究董監事及會計師,要求以私有財產負擔責任。

以上內容由陳中成所長撰寫於2015/04/06 
臺灣執業註冊會計師，中國註冊會計師協會會員，英國AIA註冊會計師協會會員
作者曾任職於曾任台灣永光董事副總經理，多家上市櫃公司獨立董事，創投公司總經理，曾協助多家公司上市上櫃，並曾協助設立用於家族企業傳承的閉鎖性公司。

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2023年起台灣CFC受控外國公司稅務問答

問: 
甚麼是台灣CFC – 受控外國公司?
答:
受控外國公司 (Controlled Foreign Corporation)，
指的是台灣的營利事業,
在低稅負國家設立了公司,
而且跟這個外國公司有直接或間接性的控制。

問: 
台灣CFC是如何規避稅負的呢?
答:
舉例: 台灣TW-甲公司擁有一家外國FR-A 公司 (是非低稅負國家), 然後在低稅負國家又設立了LT-CFC公司 來持有 FR-A 股權. 後續FR-A 公司分配股利到LT-CFC 公司時, 保留在LT-CFC 公司, 而沒有分配到台灣公司之所得課稅, 這樣就會規避台灣納稅的義務.

問: 
台灣CFC制度甚麼時候開始施行呢?
答:
112 年度.
問: 
台灣CFC制度是針對哪些外國企業?
答:
那些擁有台灣的股權或實質控制 (＊註1) 的外國企業 + 外國企業設立在低稅負國家 (＊註2)
註1:
1. [股權控制]指的是 直接或間接持有股份達50%。
2. [實質控制]指的是 對外國企業有重大影響力 (例如有做決策的權力)。
註2:
1. 低稅負國家指的是 外國稅率沒有超過台灣稅率的70%, 111年度台灣稅率是20%. (20% x 70% = 14%);或
2. 外國企業所在國家只課境內來源所得， 境外來源所得不課稅。

問: 
台灣CFC制度如何?
答:
依台灣所得稅法第43條之3規定, 無論台灣CFC是否有將當年度盈餘分配回給台灣, 台灣CFC 當年度盈餘都要併入台灣的所得額課稅。
台灣CFC投資收益計算 = 台灣CFC 當年度盈餘 X 甲公司在CFC 的持股比率 X 持有期間

問: 
台灣CFC制度的豁免門檻要件是甚麼?
答:
CFC有實際營運活動 (＊註 3) 或 盈餘在規定標以下 (＊註 4)
註3:
[實際營運]指的是 有承租實體的辦公室, 自聘員工, 有實際經營業務 (不是紙上公司). 同時當年度投資收入 佔了總收入 (營業收入+非營業收入) 不超過10%。
註4:
盈餘規定指的是 當年CFC 的盈餘在700萬元以下。這包括全部的CFC當年度盈餘或虧損合計為正數，而且超過700萬元時，所有的受控外國企業當年度盈餘（正數），都要計入所得額課稅。

問: 
後續台灣CFC實際獲配股利給台灣企業時, 如何避免重複課稅?
答:
不再重複計入所得課稅 + 國外所付的稅額可在5年內申請扣抵或退稅。

問: 
想請問您台灣CFC制度明年開始上路，好像依照台灣標準，新加坡和香港公司都在台灣的低稅負清單上耶… 請問就這點，貴所有資料可供參考嗎?
答:
**目前新加坡和香港公司都在台灣的低稅負清單
依營利事業認列受控外國企業所得適用辦法第4條第1項第2款,兩國採用屬地主義稅制, “境內來源所得課稅, 境外來源所得不課稅之國家”, 而被列為底稅負國家.
**等到新加坡稅局依照OECD規定，加徵AMT，新加坡才能從台灣CFC清單下來
https://www.taxathand.com/article/26924/Taiwan/2022/Additional-clarifications-on-implementation-of-CFC-regulations-issued
目前新加坡企業稅率是17%.
**新加坡於 2022 年 2 月 18 日公布的 2022 年財政預算包括以下提議,
預計2023年, 新加坡將對大型跨國企業 (MNC- 年營收入達7.5億歐元) 實行一種稱為最低有效稅率制度 (minimum effective tax rate) 的“補足稅”(Top-up tax) 達到 15% 稅率. 課稅細節尚未公布.
**然而即使新加坡施行了最低有效稅率制度 (minimum effective tax rate), 那些不在最低有效稅率制度 (minimum effective tax rate) 範圍的企業們，仍需遵守台灣的 CFC 制度。
**另外 預計今年底前台灣將發布最新低稅負國家參考名單. 目前名單的發布日期保持原來的107.9.28.

永輝有哪些雲端薪資財稅服務案例?

使用永輝雲端費用支出循環控管服務實例台商在東京某貿易集團:

員工總數100人營業額6000萬美金6家分公司分別散佈在東京, 大阪, 名古屋,千葉。
從原來6家分公司財務人員各自分散的財務控管，轉變成由集團總部專責的財務支出控管。
我們把應付帳款 立帳會計傳票及 付款後沖帳會計傳票轉給他們ERP系統
為甚麼採用永輝費用支出前法規遵循作業覆核服務?
在每個地方拓展業務都必須設乙家公司每個城市間距都相當遠，因此每家公司都需要配備財務人員，將財務章公司章(大章)及人名章(小章)交給當地的財務人員是目前的標準作業實務。
但這樣作有許多缺點存在，往往財務支出失控。我們的解決方案是使用我們的雲端支出控管系統，結合各銀行的網路銀行功能，將財務支控管集中在總公司集團總部。我們的雲端財務收支控管系統直接抓住重點，讓 該公司在集團總部就可控管整個集團的財務支出作業，誠然是最快速、最迅捷、最省成本的選擇方案。

使用永輝雲端費用支出循環控管服務實例—台灣某上市公司:

員工總數300人 幾家子公司分別散佈在六個國家¸也陸續使用本服務。
從原來各自分散的費用支出控管，轉變成由集團總部專責的費用支出控管。
我們把應付帳款 立帳會計傳票及 付款後沖帳會計傳票 轉給他們ERP系統
為甚麼採用永輝費用費用支出前法規遵循作業覆核服務?
該公司進銷存傳票每月才200張, 但費用支出循環傳票交易數卻高達每月1000張,金額小又會計科目繁雜, 花費許多人力 ,作業不順暢。
原本作業方式:
請款人紙本申請簽核, 出納付款,會計輸入日計帳。
每家公司都需要配備財務人員，將財務章公司章(大章)及人名章(小章)交給當地的財務人員。
但這樣作有許多缺點存在，往往財務支出失控。
我們的解決方案:
請款人網路申請簽核>>自動轉入日計帳
出納網路支付簽核>>自動轉入日計帳
雲端系統，結合各銀行的網路銀行功能，將支出控管集中在總公司集團總部。

使用永輝雲端費用支出循環控管服務實例–意大利某知名服飾集團:

9家公司分別散佈在上海、北京、新加坡、香港、台北
從原來財務人員各自分散的財務控管，轉變成由集團總部專責的財務支出控管。
我們把應付帳款 立帳會計傳票及付款後沖帳會計傳票 轉給他們SAP 系統
為甚麼採用永輝費用支出前法規遵循作業覆核服務?
SAP User fee 太貴,Heavy user 較划算,
Lightly User 不划算
SAP 是client-server, 非網路版,人員跑來跑去非定點時不方便

使用永輝雲端費用支出循環控管服務實例–台商浙江某集團:

員工總數1500人 營業額15億RMB
13家公司分別散佈在江西、浙江、上海、安徽、蒙古、遼寧、北京、台北、香港。
從原來13家財務人員各自分散的敗務控管，轉變成由集團總部專責的財務支出控管。
我們把應付帳款 立帳會計傳票及 付款後沖帳會計傳票 轉給他們ERP系統
為甚麼採用永輝費用支出前法規遵循作業覆核服務?
中國地區大，城市多。在每個地方拓展業務都必須設乙家公司，以便解決各地政府的行政法規要求及當地員工的社醫保問題。
同時地大，每個城市間距都相當遠，因此每家公司都需要配備財務人員，將財務章公司章(大章)及人名章(小章)交給當地的財務人員是目前的標準作業實務。
但這樣作有許多缺點存在，往往財務支出失控。
我們的解決方案是使用我們的雲端支出控管系統，結合中國各銀行的網路銀行功能，將財務支控管集中在總公司集團總部。
我們的雲端財務收支控管系統直接抓住重點，讓該公司在集團總部就可控管整個集團的財務支出作業，誠然是最快速、最迅捷、最省成本的選擇方案。

使用永輝雲端費用支出循環控管服務實例-美國某知名上市公司台灣子公司:
使用母公司ERP系統計算,並產生每月約上千筆付款交易,
我們使用API Download其付款交易,
然後幫其轉成符合該公司網銀加密電子檔,並幫忙上傳網銀供其美國財務長審核放行
為甚麼採用永輝費用支出前法規遵循作業覆核服務?
Evershine API 連接技術不必讓任何人有機會竄改付款資料, 增加了財務支出控制品質。

接洽我們：
如貴公司想要瞭解更詳細內容 ,請洽: 永輝啟佳聯合會計師事務所 臺灣永輝協同網路服務股份有限公司 永輝專利師事務所 臺北市長春路378號6F 靠近長春路與復興北路交叉口 捷運文湖線與松山線交口 南京復興站,兄弟大飯店附近 接洽人:
陳中成 首席合夥人/會計師/專利師 WhatsApp: +886-933920199 Wechat ID: evershiinecpa Line ID:evershinecpa Skype:Daleccchen Linkedin address:Dale Chen Linkedin E-mail: dalechen@evershinecpa.com

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Evershine在以下城市擁有100%的附屬公司：
永輝總部、臺北永輝、廈門永輝、北京永輝、上海那靈、深圳常新、紐約永輝、加州永輝、德州永輝、鳳凰城永輝、東京永輝、首爾永輝、河內永輝、越南胡志明、曼谷永輝、新加坡永輝、吉隆玻永輝、雅加達永輝、馬尼拉永輝、墨爾本永輝、澳洲雪梨、孟加拉永輝、新德里永輝、印度孟買、杜拜永輝、法蘭克福永輝、巴黎永輝、倫敦永輝、荷蘭永輝、西班牙永輝、義大利永輝、羅馬尼亞永輝、多倫多永輝、墨西哥永輝。

其他已提供中文化服務城市：
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我們為IAPA會員所,總部在倫敦，全球300個會員所，員工約1萬人。
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(版本:2022/03)
請用下列電郵與我們聯繫: HQ4TPE@evershinecpa.com 更多城市和更多服務請點擊站點地圖

台灣財稅法規地圖 Tax Compliance Map

聯絡人: 蘇玉燕 副總經理
電話 : +886-2-2717-0515 E104
手機 : +886-928-486-835
Email :tpe4tw@evershinecpa.com

各國財稅法規地圖 Tax Compliance Map

GLA – 台灣公司所得稅

GLA-TW-01租稅實體

客戶問:
台灣企業所得稅是中央級所得稅嗎？地方級所得稅？或者有中央級和地方級所得稅嗎？
假如有中央級所得稅及地方級所得稅是分開課徵?或一起課徵?
標準稅率多少?特施稅率多少?

永輝 RD 答:
台灣企業所得稅是在全國范圍內徵收的。
台灣沒有地方企業所得稅。
標準公司稅率為 20%。
台灣徵收 12% 的替代最低稅（AMT），但不包括基本收入低於新台幣 50 萬元的營利企業。

GLA-TW-02 註冊

客戶問:
台灣公司所得稅之課徵由那個政府單位在管轄?
該國公司所得稅課徵身分之註冊，即稅務證號之申請程序，紙本證號申請? 或網路帳號申請? 網址?
申請本項證號的先行證號是什? 需使用工商憑證電子卡申請?   

永輝 RD 答:
財政部（MOF）授權國家稅務局管理台灣的所得稅。
填寫設立登記申請書並檢具相關附件，向所在地主管稽徵機關，辦理稅籍登記。
（相關附件資訊可查閱「稅籍登記應附書件檢核表」，若將來營業所在地位於臺北市，可參考臺北國稅局網頁路徑：首頁/服務園地/主題類/稅務專區/營業稅/稅籍登記。）
可上一站式線上申請平台http://onestop.nat.gov.tw，或電洽各地區國稅局及0800-000-321查詢。
網路稅務申報需要工商憑證卡. 若無工商憑證卡, 請到tax.nat.gov.tw申請簡易密碼.

GLA-TW-03申報與繳款先後秩序

客戶問:
台灣公司所得稅申報(資訊流決定稅基)與繳款(資金流)先後秩序為何?
先繳款後申報?先申報後繳款? 申報與繳款同期 ?

永輝 RD 答:
先存款（DF）。先分期付款，後申報。

GLA-TW-04申報方法

客戶問:
台灣公司所得稅申報申報(資訊流決定稅基)歸戶方法為何?
申報周期:每月？每雙月？每季？每半年？每年？
電子申報? 人工填報 ? 電子申報與人工填報併存?
假如可以電子申報: 網頁網址?

永輝 RD 答:
網路稅務申報需要工商憑證卡. 若無工商憑證卡, 請到tax.nat.gov.tw 申請簡易密碼.
或是瀏覽https://www.etax.nat.gov.tw/etwmain/etw144w 做申報.
企業納稅人必須在每年 9 月期間向財政部提交臨時申報。
如需在線報告軟件下載和安裝，請瀏覽https://tax.nat.gov.tw/alltax-download.html?id=5
公司納稅申報表應在每年 5 月（從 5 月 1 日至 5 月 31 日）到期。
2021 年應納稅所得收入將在 2022 年提交的納稅申報表中報告。
公司可以選擇以紙質或電子方式提交所得稅申報表。
在線報告軟件下載和安裝，請遊覽 https://tax.nat.gov.tw/alltax-download.html?id=4

GLA-TW-05繳款方法

客戶問:
台灣公司所得稅繳款(資金流)資金方法為何?
繳款周期:每月M？每雙月B？每季Q？每半年H？每年A？
自動授權扣款 ACH(即由受款者主動)?
電子匯款繳交EFT (即由付款者主動)?
銀行臨櫃繳款 OCT?或上述方法併存 ?

永輝 RD 答:
企業納稅人必須在每年 9 月向國庫支付暫繳稅額。
本次暫繳金額應相當於上一年度應交企業所得稅的二分之一。
或者，企業納稅人保留完整的會計賬簿和記錄，委託註冊會計師審核證明其暫繳稅申報表，並在規定期限內申報，可以根據前6年的營業收入計算暫繳稅款。當年適用稅率的當年月份。
台灣不要求公司（無論是外國公司還是國內公司）建立本地銀行賬戶並提供電子轉賬給稅務機關。
請至網路報稅網頁軟體下載與報稅區下載最新版本程式安裝軟體進行電子營所稅暫繳稅額申報及付款.
在 https://www.etax.nat.gov.tw/etwmain/etw144w 提交以下表格以獲取條形碼，然後進行付款。
表格 355 – 所得稅臨時納稅表（自付）
表格 357 – 所得稅結算納稅表（自付）

VAT – 台灣消費稅

VAT-TW-01租稅實體

客戶問:
台灣消費稅是中央級消費稅? 地方級消費稅?還是有中央級加地方級消費稅?
假如有中央級消費稅及地方級消費稅是分開課徵?或一起課徵?
標準稅率多少? 特施稅率多少?

永輝 RD 答:
營業稅是台灣中央政府徵收的國稅。台灣沒有單獨的州、省或地方間接稅。
財政部授權國家稅務局和海關管理台灣的營業稅。
財政部稅務總局負責制定稅收政策和稅收制度，監督各級稅務機關的稅收徵管工作。
台灣的營業稅由兩種稅制組成：
增值稅和總營業收入稅 (GBRT)。
在台灣，適用以下增值稅和總營業收入稅率。
標準稅率：5%
其他：零稅率和豁免
營業總收入稅 (GBRT)：0.1%、1%、2%、5%、15% 和 25%
總體而言，銀行、保險、投資信託、證券、期貨和商業票據業務以及典當行等七大行業適用GBRT。
其他業務需繳納增值稅。
與增值稅不同，GBRT 是不可收回的（即不符合進項稅減免的條件）。

VAT-TW-02註冊

客戶問:
台灣消費稅之課徵由那個政府單位在管轄?
台灣消費稅課徵身分之註冊，即消費稅證號之申請程序，紙本證號申請? 或網路帳號申請? 網址?
申請消費稅證號的先行證號是什? 需使用工商憑證電子卡申請?  

永輝 RD 答:

凡欲來台經營者，須於開業前向主管稅務機關申請營業稅登記。
部分小企業月營業額不超過40,000新台幣（貿易實體、製造、出版、農業、漁業和採礦業）或80,000新台幣（裝飾、廣告、修理和加工、酒店、勞動力、倉儲、租賃、設計和技術）。
台灣沒有自願登記機制。
申請表編號為“Form No: 4-1-2”。
主管稅務機關通常需要 7 至 14 個工作日來審核批准函件。
稅務局然後為企業分配一個九位數的增值稅號。

VAT-TW-03 申報與繳款先後秩序

客戶問:
台灣消費稅申報(資訊流決定稅基)與繳款(資金流)先後秩序為何?
先繳款後申報?先申報後繳款? 申報與繳款同期 ?

永輝 RD 答:
同期（SP）：申報營業稅並同時繳納應繳稅款。

VAT-TW-04 申報方法

客戶問:
台灣消費稅申報申報(資訊流決定稅基)歸戶方法為何?
申報周期:每月？每雙月？每季？每半年？每年？
電子申報? 人工填報 ? 電子申報與人工填報併存?假如可以電子申報: 網頁網址?

永輝 RD 答:
從一月開始（即一月、三月、五月等），公司需要每隔一個月提交一份雙月營業稅申報表和其他相關文件。
對於前兩個月的銷售，可以在當月 15 日之前的任何時間提交申報（例如，對於之前 7 月和 8 月的銷售，提交期為 9 月 1 日至 9 月 15 日）。
但申請出口零稅率的，可申請月報，但申請後當年不得變更。
任何數額的未繳營業稅必須首先上繳國庫；然後可以連同納稅申報表一起提交納稅收據。
如需線上報告軟件下載和安裝，請瀏覽 https://tax.nat.gov.tw/alltax.html?id=2.

VAT-TW-05繳款方法

客戶問:
台灣消費稅繳款(資金流)資金方法為何?
繳款周期:每月M？每雙月B？每季Q？每半年H？每年A？
自動授權扣款 ACH(即由受款者主動)?
電子匯款繳交EFT (即由付款者主動)?
銀行臨櫃繳款 OCT? 或上述方法併存 ?

永輝 RD 答:

根據台灣法律，公司必須在每月 15 日或之前向國庫繳納前兩個月未繳的營業稅金額（例如，7 月和 8 月在 9 月 15 日或之前繳納）。
根據台灣法律，所有經營者必須先向國庫指定的收稅銀行繳納營業稅，然後才能向其所在地的當地稅務局提交營業稅申報表。
在 https://www.etax.nat.gov.tw/etwmain/etw144w/401 提交增值稅以獲取條形碼，然後繼續付款。
繳款方式:
(1) 臨櫃繳納: 請至代收稅款金融機構繳納 (郵局不代收), 稅額3萬元以下案件, 可至統一, 全家, 萊爾富, 來來 (OK) 等便利商店繳納 (自動補報補繳案件不適用).
(2) 晶片金融卡網際網路轉帳繳納(自動補報補繳案件不適用): 請至網路繳稅服務網站 (網址: https://paytax.nat.gov.tw) 進行繳納.
(3) 至便利商店或以晶片金融卡轉帳繳納者, 繳納截止日開放至繳納期限屆滿後3日24時前, 繳納期限屆滿後3日內繳納者, 仍屬逾期繳納案件。

各國財稅法規地圖 Tax Compliance Map

**請注意下列事項：
以上內容為永輝研發及教育中心於2021年10月摘要。
隨著時間的推移，法規可能會發生變化，不同情況下會採用不同的選擇。
所以在選擇選項之前，請與我們聯系或諮詢該領域您信任的專業人士。

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全球永輝服務據點參考資料:
永輝100%子公司：

永輝總部、臺北永輝、廈門永輝、北京永輝、上海那靈、深圳常新、紐約永輝、加州永輝、德州永輝、鳳凰城永輝、東京永輝、首爾永輝、河內永輝、越南胡志明、曼谷永輝、新加坡永輝、吉隆玻永輝、雅加達永輝、馬尼拉永輝、墨爾本永輝、澳洲雪梨、新德里永輝、印度孟買、法蘭克福永輝、巴黎永輝、倫敦永輝、 多倫多永輝、 墨西哥永輝。

其他已提供中文化服務城市：
高雄、香港、深圳、東莞、廣州、清遠、永康、杭州、蘇州、昆山、南京、重慶、許昌、青島、天津、澳洲雪梨、吉隆玻、印度其他2城市、越南胡志明、德國其他2城市、巴黎、阿姆斯特丹。

永輝潛在可服務城市 (2個月籌備期)：
我們為IAPA會員所,總部在倫敦，全球300個會員所， 員工約1萬人。
我們為LEA會員所.總部在 美國芝加哥，全球600個會員所， 員工約2萬8千人。
Evershine is local Partner of ADP Streamline® in Taiwan.

請用下列電郵與我們聯繫: HQ4TPE@evershinecpa.com

外商來台 公司設立 會計 薪資 一站式服務 tpe4ww

除了提供外資公司登記外，在雲會計和薪資系統的支持下,永輝擔任貴司在台灣子公司內部會計角色，承擔了會計,薪資, 稅務,法規遵循等一站式服務。台灣同事攜手協同爲您服務，減少空中旅行，為地球暖化盡一份心力。
Email：tpe4ww@evershinecpa.com
或
聯絡人：蘇 玉 燕 副總經理
手機：+886-928-486-835
skype: rachaelsu8
wechat: r0928486835
電話：+886-2-2717-0515 分機:104 (maybe work from home)

永輝在台灣 服務內容:
在台灣 子公司投資架構諮詢服務
在台灣 子公司-公司登記、外派人員工作許可申請、各項證號等申請服務
在台灣 子公司-薪資、個稅、保險、考勤-等作業服務
在台灣 子公司-財會外包、成本核算、所得稅暫繳、申報、TP覆核- 等服務
在台灣 子公司-營業增值稅-計算-申報-繳款-等作業服務
在台灣 子公司-費用支出前法規遵循作業覆核服務
母公司IT系統在台灣 子公司使用
外資到台灣專利年費代繳服務
外資來台灣數位行銷相關服務
茲祥述如下:
>在台灣Seoul 子公司–投資架構諮詢服務
服務範圍將包括: 投資風險諮詢 ,行業投資諮詢, 公司稅務諮詢, 勞動法規諮詢,薪資相關法規諮詢, 外派人員個人所得稅諮詢, 投資架構諮詢,出具專案評估報告
> 在台灣子公司-公司登記、外派人員工作許可申請、各項證號等申請服務 按左邊
服務範圍將包括:外資公司設立登記，外派人員工作許可申請 在地董事安排(必要時)，註冊地址安排((必要時)，, 公司所得稅稅號申請，營業稅號申請，雇主扣繳稅號申請，僱主員工社會保險證號申請，商標登記，等服務。
>找不到會計出納人員怎麼辦?
最近各個公司財務長碰到最大的困難是什麼？幾乎一致的回答是：找不到會計出納人員。也就是說：現有的會計人員離職，但再也找不到人員回補。其原因: YOLO (You Only Live Once)心態風行，最困難的是找他/她們再回到辦公室，造成大缺工，會計出納人員也不例外。
怎麼辦呢? 其實也很容易。
在一個B2B的企業中，費用循環及雜購循環交易筆數，估計佔全公司的80%以上。也就是說: 其他進貨，銷貨，領料，生產入庫等的筆數，大約占20%。解決了費用循環及雜購循環問題，等於解決了會計作業中80%的問題。也解決了目前找不到財會出納人員的問題。
>在台灣Taipei 子公司–薪資、個稅、保險、考勤-等作業服務
在薪資方面，使用 永輝網路薪資系統產生Gross Salary，由永輝接手處理後，轉出交易相關資料後，由永輝台灣派駐台灣同事接手處理後，再將處理結果轉回 永輝網路薪資系統。
我們的特色：假如貴公司在海外不同國家有許多子公司，這些海外子公司合併的管理報表將可在隔月的十個工作天內產生。
>在台灣Taipei 子公司–財會外包、成本核算、所得稅暫繳、申報、TP覆核- 等服務
在公司所得稅方面，使用 永輝網路會計師資訊系統，由永輝台灣派駐台灣同事接手處理,處理結果將回饋至貴公司系統
我們的特色：假如貴公司在海外不同國家有許多子公司，這些海外子公司合併的管理報表將可在隔月的十個工作天內產生。
>在台灣Taipei 子公司–營業增值稅-計算-申報-繳款-等作業服務
在增值稅(VAT or GST)方面，使用 永輝網路進銷存系統 或從貴公司進銷相關資料後，由永輝台灣派駐台灣同事接手處理後接手處理，處理結果如有修正分錄，將回饋至公司網路進銷存系統或貴公司系統修正
>在台灣Taipei 子公司–財務費用支出前法規遵循作業覆核服務
在付款機制方面，使用 永輝網路費用報銷及支付簽核系統，直接產生一個符合當地網路銀行上轉檔，以便上傳，並由母公司在異地直審批放行後轉給供應商或員工。
>母公司IT系統在台灣Taipei 子公司使用
在協助母公司ERP系統給海外子公司使用方面，永輝有IT人員與貴公司IT人員協議共同開發API或轉檔協(定)，以方便交換資料檔，然後將薪資相差資料，營業稅相差資料，付款相差資料，總帳相差資料轉出後交由永輝或永輝合作夥伴，為貴公司提供相關稅務，薪資法規遵循服務。服務細節,請參看 協助母公司ERP系統走出台灣
>外資到台灣專利年費代繳服務
永輝專利師事務所是永輝24個關係企業中的一個成員。永輝結合專利及財務兩項專長，對於專利年費繳交相當具有競爭力。我們的優勢就是在17國設立了自己的子公司，並在17國有自己的銀行帳戶，並且計劃增加到50個國家，當客戶委託永輝代為繳交專利年費時，我們可以接受台灣客戶以台幣繳交，永輝透過雲端協同作業系統，在各國繳交。例如 :在台灣專利，馬上可以啟動由台灣永輝公司的銀行帳戶，支付給台灣智慧財產局。

>我們服務地區是全球一站式服務
並可與本所在全球450個大城市之合作夥伴, LEA and IAPA會計師事務所,協同為您服務
永輝已經提供服務給上千家跨國公司的海外據點客戶(2021年5月)
其中包括3分之一為上市上櫃公司

聯繫人：
Email：tpe4ww@evershinecpa.com
或
台灣永輝BPO有限公司 -Evershine.kr
聯絡人：蘇 玉 燕 副總經理
手機：+886-928-486-835
skype: rachaelsu8
wechat: r0928486835
電話：+886-2-2717-0515 分機:104 (maybe work from home)

附加資訊
永輝100%關係企業
永輝總部、臺北永輝、廈門永輝、北京永輝、上海那靈、深圳常新、紐約永輝、加州永輝、德州永輝、鳳凰城永輝、東京永輝、首爾永輝、河內永輝、越南胡志明、曼谷永輝、新加坡永輝、吉隆玻永輝、雅加達永輝、馬尼拉永輝、墨爾本永輝、澳洲雪梨、孟加拉永輝、新德里永輝、印度孟買、杜拜永輝、法蘭克福永輝、巴黎永輝、倫敦永輝、荷蘭永輝、西班牙永輝、義大利永輝、羅馬尼亞永輝、多倫多永輝、墨西哥永輝。
其他已提供中文化服務城市：
邁阿密、亞特蘭大、俄克拉荷馬、密歇根、西雅圖、特拉華；
柏林; 斯圖加特;布拉格；布加勒斯特；班加羅爾；泗水；
高雄、香港、深圳、東關、廣州、清遠、永康、杭州、蘇州、崑山、南京、重慶、許昌、青島、天津。
永輝潛在可服務城市 (2個月籌備期)：
我們為IAPA會員所,總部在倫敦，全球300個會員所，員工約1萬人。
我們為LEA會員所,總部在美國芝加哥，全球600個會員所，員工約2萬8千人。
Evershine is local Partner of ADP Streamline® in Taiwan.
(版本:2022/03)
Please contact us by email at HQ4TPE@evershinecpa.com
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雲端系統支援，讓信任的親朋好友兼職財務長 tpe4tw.cfo

找不到合格適任的高階財務會計人員?我們提供雲端會計薪資系統支援:讓可信任的親朋好友，可以兼職財務長。
高階財務會計人員不但要專業，而且要能夠讓您信任，符合這2條件常常因某種原因，無法在貴公司任職。
無論您信任高階財務會計人員在何處，我們提供雲端會計薪資系統訓練，並搭配永輝人員，為您提供服務。

email to:tpe4tw.cfo@evershinecpa.com
or
聯絡人: 蘇 玉 燕  副總經理
手機: +886-928-486-835
電話: +886-2-2717-0515 分機:104

分享會計專業人員:

借著雲端會計系統提供協同作業的工作環境,我們扮演如同貴公司的內部會計角色,雖然永輝同事並未在貴公司上班.
貴公司採用我們的四合一服務，，除了貴公司讓您信任的親朋好友擔任兼職財務長外, 甚至於不必雇請基層會計人員、出納人員、薪資處理人員、以及資訊人員。
我們也搭配多家銀行之企業網路功能，讓貴公司人員能在任何時間，任何地點直接核准付款給供應商和員工，而不必將大章(公司章) 、小章(代表人的姓名)交給任何人 ,避免在財務上失去控制產生弊端。
此外,我們可以在五個工作天內做出上個月的IFAS財務報表。
我們的服務有三大特色:Fraud-Proof (含內控防弊端) 、Seamless Collaboration(無縫協同合作) 、Hassle-Free(省麻煩易上線)。

共用會計專業人員
讓您信任的親朋好友擔任兼職財務長
我們擔當如同貴公司內聘基層財務會計人員角色
網路系統支援+網路銀行

服務範圍:
會計與稅務
出納與網銀匯款製作
薪資處理以及
雲端資訊系統

永輝依照過去在14多國 33個城市,上千家所提供的服務專案及服務組合,整理出局部的非審計服務專案及服務組合清單。
搭配前端的作業系統(Business Processes operation)，有十餘種服務態樣(Types),這些作業系統都可以使用自己的ERP往外延伸或外包給非審計服務廠商。
並依局部的服務專案及服務組合清單 ,擴大至一帶一路相關各國,每個國家的投資法規、稅務法規及勞動法規，做歸納分析，得到一個完整的非審計服務專案及服務組合清單。 

永輝關係企業提供的雲端服務態樣(Types)
在地短期代僱型(EOS,外資設立公司前,聘請在地人員之服務)
薪資服務(ELP,薪資作業及法規遵循,請假出缺勤及勞動法規遵循)
輕型加工制造型企業 (LMF,原料買入後自行或委外輕加工)
貿易型(TRD-B2B,貨物進出口,批發)
專案型(PJT-B2B,銷售筆數少，採購筆數多)
電子商務型(ECB-B2C,貨物零售)
店銷型 (RTL-B2C, 使用POS在店裡銷售貨物)
服務成本加成型(CPC-B2B)
一般服務型(SVC-B2B)
店銷服務業(ECS-B2C, 使用POS在店裡提供服務)
代表處 (RO, 薪資加上費用報銷)
簡易服務(DM, Dormant,設立早期,只要 GLA 總帳會計服務)

代號	名稱	客戶	個別態樣描述
EOS	在地短期代僱型	B2B	外資設立公司前,因行銷、採購或研發需聘請在地人員之服務
EMP	薪資法規遵循服務型	B2B	薪資作業及相關的法規遵循其員工費用報銷服務
LMF	輕型加工制造型企業	B2B	原料買入後在外資子公司自行或委外輕加工後其成品，進出口或批發或賣給其他企業。
TRD	貿易型	B2B	貨物進出口，批發或賣給其他企業。
PJT	專案型	B2B	例如營建工程業，其特徵為銷售案數少，採購案數很多。
ECB	電商-貨品型	B2C	透過電子商務直接銷售給消費者，收款由協力廠商支付業者，付款給供應商月結。
RTL	店銷型	B2C	使用POS在店裡銷售貨物。
CPC	服務成本加價型	B2B	替母公司或客戶提供技術服務，常按服務小時加上旅費來收費。
SVC	一般服務型	B2B	一般公司對公司間的服務
ECS	電商-服務型	B2C	使用POS在店裡銷售勞務，補習班即是。
RO	代表處	B2B	只能聘請員工、租辦公室等費用支出不能開立銷項發票。
DM	簡易型	B2B	在公司設立早期，只要總帳會計服務，以及費用扣繳，營業稅扣繳，及其他必要的法規遵循服務。

以下系根據IT系統使用方式及使用模組多寡分為 ABC三型: 

A型：貴公司全部使用永輝的cloud系統模組
BIZ-雲端進銷存系統
BPO-雲端財務收支控管系統
AIS-雲端會計系統
Payroll-雲端薪資系統
VAT-營業稅申報系統

Ｂ型：Except BIZ, All Evershine Modules
貴公司使用貴公司母公司ERP系統中的進銷存系統
除了進銷存系統不使用BIZ,其餘使用永輝系統模組

C型：貴公司使用貴公司母公司ERP系統，搭配永輝的部分模組
CDEC-Payroll-薪資資料交換及處理模組
CDEC-VAT-營業稅資料交換及處理模組
CDEC-AIS-總帳會計資料交換及處理模組
CDEC-BPO-財務支付資料交換及處理模組
CDEC means Central Data Exchange Center

**A型,Ｂ型或C型三種服務之間,可以很容易轉換

以下假設貴公司採用A型服務

A型服務服務內容：
雲端系統:財務收支控管系統, 會計資訊系統, 進銷存系統, 薪資系統
薪資作業：請假、加班、薪資、勞健保、退休金
費用作業 :員工支出、辦公室支出、國內外出差報支
收款作業：訂單至應收帳款收現。
付款作業：採購至應付帳款付現。
總帳作業：簿記至財務報表。
營業稅申報作業。
成本會計作業。
線上會計長遠端服務

A型服務,我們扮演如同貴公司的內聘員工角色:
永輝提供4合1服務, 貴公司如採用我們服務，我們可擔任四個功能，包括會計與稅務、出納與網銀匯款製作、薪資處理以及雲端資訊系統。
借著雲端會計系統提供協同作業的工作環境，我們扮演如同貴公司的內部員工角色，雖然永輝同事並未在貴公司上班。
採用我們的四合一服務，甚至於不必雇請會計人員、出納人員、薪資處理人員、以及資訊人員，貴公司高階人員及永輝員工共同擔任財會功能。
我們也搭配多家銀行之企業網路功能，讓貴公司人員能在任何時間，任何地點直接核准付款給供應商和員工，而不必將大章 (公司章)、小章(代表人的姓名)交給任何人，而避免在財務上失去控制產生弊端。
此外，我們可以在五個工作天內做出上個月的財務報表。我們的服務有三大特色:Fraud-Proof (含內控防弊端) 、Seamless Collaboration(無縫協同合作) 、Hassle-Free(省麻煩易上線)。

我們已經 服務客戶上千家:
這些客戶分別來自臺灣、中國、美國、加拿大、英國、香港、新加坡、日本、南韓、泰國、Dubai、Scotland 、Brazil、法國、義大利與德國等地。其中約1/3的母公司是在其在國的股票上市公司。

A型服務 貴公司好處：
母公司更信任；讓貴公司經營團隊專注業務、管理與財務分析。
貴公司甚至不用雇用基層會計、出納與薪資處理人員。
七日內出具符合國際財務會計準則(IFAS)的財務報表。
母公司財務人員可異地參加簽核，並及時看到應付未付款、應收未收款。

A型服務之服務特色：
使用雲端科技架設的網路財務會計作業系統，支援本項服務。
由跨國產業經驗的會計師領導服務團隊，確保內控有效性及法令遵循度。
以貴公司母公司熟悉的語言人才，與貴公司母公司財務部門作溝通，例如：英文、日文、德文、菲律賓takalog與印尼文等。
如貴公司想先採用A型服務,未來想轉換為採用Ｂ型或C型服務之過渡。

已使用本項服務之客戶情境:

 >企業因應管理需求提升, 要變成一套帳,可讓財務公開,引進外部增資實現企業價值
>創投公司投資時,指定被投資公司使用本服務
>非經營股東想要遠端參與控制公司財務
>信任之會計人員要出國或其他原因離職,繼任人選難找
>坐移民監,擔心臺灣事業控管,我們讓負責人海外搖控公司財務
>外商公司台灣子公司,能說外文之會計人員難找
>因合格之財會人員比較貴用不起,中小企業為提高信價比而使用本服務
>我們服務的企業員工人數在1000人以下,電子商務, 買賣業, 貿易業, 服務業, 專案工程業
>我們配合一帶一路政策(One Belt one Road) 在海外約65國100個城市為您的海外公司服務

關鍵字
在線財務主管;在線財務長;在線財務經理;在線會計人員;在線會計經理;兼職財務人員;兼職財務主管;兼職財務長;兼職財務經理;兼職會計人員;兼職會計主管;兼職會計長;兼職會計經理;租用財務人員;租用財務主管;租用財務長;租用財務經理;租用會計人員;租用會計主管;租用會計長;租用會計經理;財務長;財務顧問;管理控制系統;線上財務主管;線上財務長;線上財務經理;線上會計人員;線上會計主管;線上會計經理

聯絡我們:

台北永輝協同網路服務股份有限公司
永輝啟佳聯合會計師事務所
地址:104臺北市中山區長春路378號6樓
捷運文湖線南京復興站,兄弟大飯店附近
聯絡人: 蘇 玉 燕 協理
電話：+886-2-2717-0515 分機：104
電郵：sales.taiwan@evershinecpa.com

永輝在中國服務據點:
上海那靈企業管理諮詢有限公司
地址：上海市閔行區新龍路1333弄96號709室
萬科七寶科學園區 地鐵9號線中春站出口, 靠近虹橋機場
接洽人: 陳之選– 經理
手機:+86-184-1104-0929
辦公室: +-86-21-6402-0100
E-mail: sales.shanghai@evershinecpa.com

北京永輝協同網路諮詢有限公司
地址:北京市東域區東直門外大街48號東方銀座公寓C棟21C
地鐵2號線東直門站出口,也是機場線最後一站
北京業務連絡人: 李高斌經理
Mobile: +86-137-1870-0002
Office電話:   +86-10-84549221
E-mail: sales.beijing@evershinecpa.com

廈門永輝協同網路服務有限公司
地址:廈門市思明區湖濱南路百腦匯大廈 724室
湖濱南路與白鷺洲路交口,靠近廈門市政府
接洽人: 陳文端經理
電話:   +86-592-5734710   / 手機:+86-139-5011-5291
電郵：sale.xiamen@evershinecpa.com

全球永輝服務據點參考資料:
永輝100%關係企業
永輝總部、臺北永輝、廈門永輝、北京永輝、上海那靈、深圳常新、紐約永輝、加州永輝、德州永輝、鳳凰城永輝、東京永輝、首爾永輝、河內永輝、越南胡志明、曼谷永輝、新加坡永輝、吉隆玻永輝、雅加達永輝、馬尼拉永輝、墨爾本永輝、澳洲雪梨、孟加拉永輝、新德里永輝、印度孟買、杜拜永輝、法蘭克福永輝、巴黎永輝、倫敦永輝、荷蘭永輝、西班牙永輝、義大利永輝、羅馬尼亞永輝、多倫多永輝、墨西哥永輝。
其他已提供中文化服務城市：
邁阿密、亞特蘭大、俄克拉荷馬、密歇根、西雅圖、特拉華；
柏林; 斯圖加特;布拉格；布加勒斯特；班加羅爾；泗水；
高雄、香港、深圳、東關、廣州、清遠、永康、杭州、蘇州、崑山、南京、重慶、許昌、青島、天津。
永輝潛在可服務城市 (2個月籌備期)：
我們為IAPA會員所,總部在倫敦，全球300個會員所，員工約1萬人。
我們為LEA會員所,總部在美國芝加哥，全球600個會員所，員工約2萬8千人。
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上市櫃是籌資金的唯一途徑?
上市櫃是實現企業經營價值的唯一途徑?
不! 有其他方法,讓永輝會計師來幫助您
線上會計長遠端服務

TD公司為台灣人HLH董事長及非經營股東, 於2001年創立在東京的企業。

2001-2006年期間作得相當成功，年營業額曾經達到US$80MM，合台幣約24億元。年淨利也達到US$20MM即合台幣6億元。但在稅務上，為了節稅的緣故，年淨利大約只有一半的US$MM，約合台幣3億元。

2007年起尋求到美國OTC上櫃，為了募集US$60MM資金在中國去大展鴻圖。由於美國的投資資金，只方便佔增資後的20%，意思就是說投入US$60MM後佔20%，投入後市值為US$300MM。

未增資前的價值為US$240MM，除以年淨利為US$20MM，本益比12，也算是可接受的範圍。

但問題是稅務帳,年淨利只有US$10MM，假如用稅務帳的淨利去除US$240MM，則本益比24，是太高了。

兩個擔憂:
拿出財務帳作為基礎，假如增資不成功，徒然造成稅務風險。
即使上櫃成功後，在美國OTC的資料回饋到東京稅務單位也可能面臨補稅。

因此TD公司HLH董事長嚐試著，用財務帳，說服美國股東作出US$240MM評價，並希望用稅務帳作為過去3年財務歷史資料上市。

最後由於美國的基金經理人認為這樣作，對他們有困難，很難說服基金的董事會而作罷。

大家都知道2009年有個金融風暴，TD公司的籌資工作一直到現在還沒有完成。

TD公司HLH董事長感慨的說:
管理經營決策一定要優先於稅務決策。營運作業設計要順暢，並在此順暢營業作業環境下，尋找最合法的節稅策略。千萬不要將節稅放在第一位，而扟曲了管理營運作業的順暢度。公司日漸擴大時,要尋找外界資金支援，就會得不償失。

接洽我們:

假如對本所提供的線上會計長遠端服務,有興趣進一步了解
永輝啟佳聯合會計師事務所
臺北市長春路378號6F 靠近長春路與復興北路交叉口
捷運文湖缐和松山缐交口 南京復興站,兄弟大飯店附近
林幸穗 協理
電話:+886-2-2717-0515 E110
手機:+886-937-606-272
E-mail: sales.taiwan@evershinecpa.com
Skype: annylin8008

新竹辦公室-線上會計長遠端服務
新竹辦公室-跨地區企業-財務薪資考勤作業及法規遵循服務
新竹市科學園區力行1路1號1A2-B21
+886-3-583-7597
Email: sales-hsinchu@evershinecpa.com

高雄辦公室-跨地區企業-財會薪資考勤作業及法規遵循服務
高雄辦公室-線上會計長遠端服務
高雄市左營區菜公里文學路３３號(高鐵站附近)
電話:+886-7-350-3434
E-mail: sales.kaohsiung@evershinecpa.com

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永輝Headquarter Office 在台北市

我們在中國直屬子公司  北京 上海 廈門

北京永輝協同網路諮詢有限公司
地址:北京市東域區東直門外大街48號東方銀座公寓C棟17D
地鐵2號線東直門站出口,也是機場線最後一站

廈門永輝協同網路服務有限公司-
地址:廈門市思明區湖濱南路百腦彙大廈 724室 郵編: 361004
湖濱南路與白鷺洲路交口,靠近廈門市政府

上海那靈企業管理諮詢有限公司
上海市闵行区虹井路288號B座7樓 705室
地鐵10號線龍柏新村站出口, 靠近虹橋機場

我們已在下列城市與當地合作夥伴提供服務
高雄、 新加坡、香港、 東京、杭州 、南京、 廣州、吉隆坡

其他任何您想要去的城市 請參考下述兩個網站,
IAPA Find out Member Firm of IAPA
and LEA Find out Member Firm of LEA
這是永輝加盟的國際會計師事務所在各城市的會員所
約900個會員所,38,000 人, 450 個城市
只要在這些城市,  我們都可以安排為貴公司海外子公司服務

請用下列電郵與我們聯繫: HQ4TPE@evershinecpa.com

 

ML食品機械工具貿易股份有限公司

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上市櫃是籌資金的唯一途徑?
上市櫃是實現企業經營價值的唯一途徑?
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ML公司在台灣北部，係食品機械工具機的公司，2011年6月，在歐洲的乙家SD公司想要併構ML公司70%股權。ML公司在2011年12月提出來的財務報表有兩套帳，一個稅務官方帳(Official Account)，一個是股東管理帳(Management Account)。在管理帳上年淨利達NT$1,200萬。但在稅務上年淨利只有600萬，差很多。

當然如以本益比7的話，這家ML公司的價值應可以到NT$8,400，SD買70%，乘以70%為5,880萬。但如以官方帳的年度淨利，則只會到NT$4,200萬，70%US$2,940萬，因此無法成交。

ML公司委託永輝，永輝提供線上會計長遠端服務，我們逐筆覆核ML公司的每筆進貨、銷貨、費用、薪資交易。一年多後即2013年3 月，我們很有信心地告訴SD公司，這家ML公司的確有年淨利NT$1,200萬的實力。

SD公司最後給予本益比8的評價即NT$9,600萬，並買下70%。雖然SD公司後來，仍然用設立新公司來買ML公司的經營權及資產，以避免承接ML公司因過去多年來兩套帳的稅務風險,但因使用線上會計長遠端服務, ML公司過去的企業經營價值， 得以年淨利NT$1,200萬乘於本益比8，顯現出來。

接洽我們:

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