外資系航空会社台湾支店の税務Q&A

台湾は13カ国と国際運輸業務収入に対する相互免税（法人所得税：CIT）協定を締結しています。アジア：日本、韓国、マカオ、タイ。ヨーロッパ：EU、ドイツ、ルクセンブルク、オランダ、ノルウェー、スウェーデン。アメリカ：カナダ、米国。また、台湾は19カ国と営業税の減免に関する相互互恵協定を締結しています。

Eメールの送信先：
tpe4ww.elr@evershinecpa.com
ディレクター 朱鍵彰（Jerry Chu）、米国大学院卒、英語堪能
携帯電話：+886-939-357-735
電話：+886-2-2717-0515 内線 103

外資系航空会社の台湾支店設立申請 Q&A

DTA-tw-010
台湾の税法における国際運輸業の定義は何ですか？

回答：
**所得税法第25条第2号に基づく、国際運輸業務の定義：
1. 国際運輸業務とは、航空機、船舶、またはその他の輸送手段を用いて、中華民国（台湾）国内から旅客または貨物を国外へ輸送する、あるいは中華民国（台湾）国外から旅客または貨物を国内へ輸送する業務を指します。
2. 国際運輸業務の営業収入とは、旅客または貨物の輸送に対する運賃または運送料、および当該運輸業務に関連するその他の収入を指します。
3. 国際運輸業務の営業収入のうち、国際運輸業務を営む者に属するものについては、以下の規定に従います：
3.1 海運事業：中華民国（台湾）国内から輸出される旅客または貨物の輸送によって取得した全運賃または運送料を指します。
3.2 空運事業：
3.2.1 旅客輸送：中華民国（台湾）国内の出発地から中華民国（台湾）国外の最初の到着地までの運賃を指します。
3.2.2 貨物輸送：貨物輸送の全区間の運送料を指します。
4. 国際運輸所得の源泉地は、航空機の離陸地および着陸地を基準とし、支払地を基準とはしません。
したがって、外資系企業の台北支店の航空機が台湾から離陸または着陸する場合、その国際運輸所得は台湾源泉所得とみなされます。一方、外資系企業の台北支店の航空機が他の国や地域から離陸または着陸する場合、その国際運輸所得は外国源泉所得とみなされます。
**国際運輸業務に関連するその他の収入には、主に以下の種類が含まれます：ダウンロード
4. 代理手数料：船舶代理業者または航空代理業者が、外国の運輸事業者に対して台湾国内で関連サービスを提供して受け取る手数料。例えば、船舶の入出港代理手数料、船員派遣代理手数料、外国船の輸出入貨物代理コミッションなどが含まれます。
5. 賃貸料：海運会社が自社の船舶またはコンテナ船のスペースを外国の運輸事業者や国際運輸事業者に賃貸し、時間や距離に基づいて受け取る賃貸料収入。例えば、自国船の定期傭船料、自国船のコンテナスペース賃貸料など。
6. 割増運賃：船舶が台湾国内で輸出入貨物の荷役遅延によって生じる追加費用。例えば、不定期船の台湾での荷役遅延料（滞船料）、コンテナ使用遅延料（ディテンションチャージ）など。
7. その他の収入：国際運輸業務に関連するその他の各種収入。例えば、材料の有償譲渡収入、技術移転、地上輸送収入など。
**非国際運輸業務（中華民国内の運輸業務 ＋ 非運輸業務）
8. 非国際運輸業務とは、航空機、船舶、またはその他の輸送手段を用いて、中華民国（台湾）国内から旅客・貨物を国外へ輸送する、あるいは中華民国（台湾）国外から旅客・貨物を国内へ輸送する業務以外の運輸業務を指します。例えば：
8.1 国内陸上輸送、鉄道輸送、道路輸送、MRT（地下鉄）輸送など。
8.2 国内水上輸送、港湾輸送、河川輸送など。
8.3 国内航空輸送、空輸、ヘリコプター輸送など。
8.4 国内パイプライン輸送、電力輸送、通信輸送など。
9. 非国際運輸業務の営業収入とは、旅客または貨物の輸送に対する運賃または運送料、および当該運輸業務に関連するその他の収入を指します。非国際運輸業務を営む者に属する非国際運輸業務の営業収入については、以下の規定に従います：
9.1 陸運事業：中華民国（台湾）国内での旅客または貨物の輸送によって取得した全運賃または運送料。
9.2 水運事業：中華民国（台湾）国内での旅客または貨物の輸送によって取得した全運賃または運送料。
9.3 空運事業：
9.3.1 旅客輸送：中華民国（台湾）国内の出発地から中華民国（台湾）国内の到着地までの運賃。
9.3.2 貨物輸送：貨物輸送の全区間の運送料。

DTA-tw-020
台湾において外資系企業に対し法人所得税（CIT）を課すかどうかの判断手順はどのようなものですか？

回答:
外資系企業への課税および租税条約の紹介
第1ステップ：中華民国（台湾）の源泉所得であるかどうかを判断する。
所得税法第8条および関連する通達に基づく。
もし中華民国（台湾）の源泉所得でなければ、法人所得税を納付する必要はありません。
もし中華民国（台湾）の源泉所得であれば、第2ステップの判断に進みます。
第2ステップ：減免規定が適用されるかどうかを判断する。
所得税法第4条第1項第20〜22号、代替ミニマムタックス（AMT）、租税条約（DTAA）に基づく。
減免規定が適用される場合、法人所得税を減免し、第3ステップの判断に進みます。
減免規定が適用されない場合は、そのまま第3ステップの判断に進みます。
第3ステップ：外資系企業が恒久的施設（PE）に該当するかどうかを判断する。
所得税法第10条の恒久的施設（固定営業場所）の定義に基づく。
本法において恒久的施設（固定営業場所）とは、事業を営むための固定の場所を指し、管理事務所、支店、事務所、工場、作業場、倉庫、鉱山、および建設工事現場が含まれます。ただし、もっぱら商品の購入のみを目的とする倉庫や保管場所で、商品の加工・製造に使用されないものはこの限りではありません。
所得税法第10条の営業代理人の定義に基づく。
PEまたは営業代理人に該当する場合、PEまたは営業代理人が申告を行います。
PEまたは営業代理人に該当しない場合は、支払人が源泉徴収を行います。

DTA-tw-030
外資系航空会社の台湾支店における“外国源泉所得”と “台湾源泉所得”はどのように定義されますか？

回答:
第1ステップ：中華民国（台湾）の源泉所得であるかどうかを判断する。
国際運輸所得の源泉地は、航空機の離陸地および着陸地を基準とし、支払地を基準とはしません。
したがって、外資系企業の台北支店の航空機が台湾から離陸または着陸する場合、その国際運輸所得は台湾源泉所得とみなされます。一方、外資系企業の台北支店の航空機が他の国や地域から離陸または着陸する場合、その国際運輸所得は外国源泉所得とみなされます。
台湾税務局は、所得税法第8条第1項第3号に基づき、台湾源泉所得に対してのみ法人所得税を課します。

DTA-tw-040
外資系航空会社の台湾支店には、法人所得税（CIT）を減免する協定がありますか？

回答:
第2ステップ：減免規定が適用されるかどうかを判断する。
所得税法第4条第1項第20号：
以下の各種所得は、所得税を免除する：
20. 外国の国際運輸事業者が中華民国（台湾）国内で得る法人所得。ただし、その国が中華民国の国際運輸事業者に対して同等の免税待遇を与えている場合に限る。
台湾は、国際運輸業務収入に対する法人所得税の相互免除規定を締結している13カ国を含みます。
台湾は、以下の13の国や地域と国際運輸業務所得税の相互免除に関する互恵協定を締結しています

• アジア：日本、韓国、マカオ、タイ
• ヨーロッパ：EU、ドイツ、ルクセンブルク、オランダ、ノルウェー、スウェーデン
• アメリカ：カナダ、米国

これらの協定の目的は、台湾とこれらの国や地域との間の海上および航空運輸業務を促進し、双方における同一所得への二重課税を軽減し、脱税を防止することです。
これらの協定の内容は、台湾とこれらの国や地域との間の海上および航空運輸業務所得は、運営者が所属する国や地域でのみ課税され、他方の国や地域では課税されないというものです。
ただし、いずれも租税条約に従って申告する必要があります。
台湾DTAゼロ源泉徴収税率免除申請サービス

DTA-tw-050
外資系航空会社の台湾支店について、もし親会社の所在国が台湾と協定を結んでいる13カ国のリストに含まれていない場合、その法人所得税（CIT）の減免規定はどうなりますか？

回答:
第2ステップ：減免規定が適用されるかどうかを判断する。
国際運輸事業を行う外資系企業の台湾支店について、その国が台湾と国際運輸業務の所得税相互免除協定を締結せずに国際運輸業務を行っている場合、所得税法第25条第1項を適用し、10% × 20% ＝ 2% の法人所得税（CIT）が課されます。
台湾所得税法第25条第1項に基づく技術サービス料優遇申請サービス

DTA-tw-060
外資系航空会社の台湾支店は、恒久的施設（PE）に該当しますか？

回答:
第3ステップ：外資系企業がPEに該当するかどうかを判断する。
所得税法第10条の恒久的施設の定義に基づき、支店は国際運輸事業を行う外資系企業の台湾における恒久的施設（PE）となります。
国際運輸事業を行う外資系企業の台湾における源泉徴収および税務申告は、台湾支店が担当します。
所得税法施行細則第49条第2項の規定に基づき、確定申告を行います。
所得税法第25条第1項の技術サービス料優遇に基づき、所得を計算します。

DTA-tw-070
外資系航空会社の台湾支店には、営業税（VAT）の減免協定がありますか？

回答:
営業税（VAT）の減免規定が適用されるかどうかを判断する。
営業税（VAT）法第7条
以下の貨物または役務の営業税の税率はゼロとする：
5. 国際間の輸送。ただし、外国の運輸事業者が中華民国（台湾）国内で国際運輸業務を営む場合は、その国が中華民国の国際運輸事業者に対して同等の待遇を与えているか、または類似の税金を免除している場合に限る。
外国政府または地域が我が国の国際航空運輸業に対して営業税を課税または免除している現状
台財税第851901086号 民国85年（1996年）4月8日 財務部賦税署

もし上記の国に含まれていない場合は、VATは5%となります。

DTA-tw-080
海外の航空会社の台湾支店における、CIT（法人所得税）とVAT（営業税）の取り扱いについて、まとめのポイントは何ですか？

回答:
(1) もし台湾支店が営んでいるのが国際運輸業務であり、かつ台湾と国際運輸業務の租税互恵協定を結んでいる13カ国の企業である場合、
法人所得税（CIT）は完全に免除されます。
アジア：日本、韓国、マカオ、タイ
ヨーロッパ：EU、ドイツ、ルクセンブルク、オランダ、ノルウェー、スウェーデン
アメリカ：カナダ、米国
もし台湾支店の親会社所在国が台財税第851901086号に記載されている国である場合、その相互免除または減額された営業税（VAT）の税率が適用されます。それ以外の場合は、5%の営業税を納付する必要があります。
なお、法人所得税（CIT）および営業税（VAT）が免除される場合でも、申告は依然として必要であることにご注意ください。
（2）もし台湾支店が国際運輸業務を営んでいるが、台湾と国際運輸業務の租税互恵協定を結んでいる13カ国からのものではない場合、法人所得税は同業利益率10% × 20% ＝ 2% で納付することができます。 もし台湾支店の親会社所在国が台財税第851901086号に記載されている国である場合、その相互免除または減額された営業税（VAT）の税率が適用され、それ以外の場合は5%の営業税を納付する必要があります。
（3）もし台湾支店が営んでいるのが非国際運輸業務（中華民国国内の運輸業務 ＋ 非運輸業務）である場合、どの国からの企業であっても、所得を申告し、20%の法人所得税と5%の営業税を納付する必要があります。

外資系航空会社の台湾支店設立申請 Q&A

**以下の事項にご注意ください：
上記の内容はエバーシャイン研究開発および教育センター（略称：エバーシャインRD）が2022年7月に要約したものです。
時間の経過とともに法規制が変更される可能性があり、状況によって異なる選択肢が採用される場合があります。
選択を行う前に、当社にご連絡いただくか、信頼できる専門家にご相談ください。
**コンテンツ監修者募集
上記のウェブページの内容に追加、訂正、または修正が必要な場合はお知らせください。採用された場合は、感謝の印として50米ドルの薄謝を進呈いたします。
また、エバーシャインRDの人材バンクに登録され、RDのパートタイムや提携パートナーになる機会もあります。
Eメールをお待ちしております: tw.tax.rd.tc@evershinecpa.com

お問い合わせ:

台湾エバーシャイン（永輝）協同ネットワークサービス株式会社 / エバーシャイン（永輝啓佳）公認会計士事務所
住所: 104 台北市中山区長春路378号6階
MRT文湖線・松山線交差駅「南京復興駅」、ブラザーホテル（兄弟大飯店）近く
担当ディレクター: 朱鍵彰（Jerry Chu）
電話 : +886-2-2717-0515 内線103
携帯電話 : +886-939-357-735
Eメール：sales.taiwan@evershinecpa.com

グローバルサービス拠点参考資料:
エバーシャインの100%子会社：

本部、台北、厦門、北京、上海、深圳、ニューヨーク、サンフランシスコ、ヒューストン、フェニックス、東京、ソウル、ハノイ、ホーチミン、バンコク、シンガポール、クアラルンプール、ジャカルタ、マニラ、メルボルン、シドニー、ニューデリー、ムンバイ、フランクフルト、パリ、ロンドン、 トロント、メキシコ。

その他の中国語対応サービス提供都市：
高雄、香港、深圳、東莞、広州、清遠、永康、杭州、蘇州、昆山、南京、重慶、許昌、青島、天津、シドニー、クアラルンプール、インドの他2都市、ホーチミン、ドイツの他2都市、パリ、アムステルダム。

エバーシャインがサービス提供可能な潜在都市（準備期間2ヶ月）：
当事務所はロンドンに本部を置くIAPAのメンバーファームであり、世界中に300のメンバーファームと約1万人の従業員を擁しています。
当事務所は米国シカゴに本部を置くLEAのメンバーファームであり、世界中に600のメンバーファームと約2万8千人の従業員を擁しています。
Evershine is local Partner of ADP Streamline® in Taiwan.

以下のメールアドレスよりお問い合わせください: HQ4TPE@evershinecpa.com

“`