台湾の移転価格税制 Taiwan Transfer Pricing

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各国の移転価格税制 Transfer Pricing

TP-Q-10:
なぜどのような状況でTP（移転価格）ポリシーが採用されるのですか？DTA（租税条約）とTPポリシーの関連性は何ですか？

TP-A-10:
台湾の税務主体が事業利益、ロイヤルティ、技術サービス料、利子、取引金額などを支払う場合、DTA税率が適用されます。その判断基準については、台湾の租税条約のページをご参照ください。
ただし、上記の金額が妥当であるかどうかを検証する場合は、台湾のTPポリシーが適用されます。

TP-Q-20:   
台湾において、どのような状況でWFOE（完全外資企業）はTP申告と文書提出の両方を行う必要がなくなりますか？

TP-A-20:
以下の2つの条件のいずれかに該当する場合、TP申告およびTP文書の提出が免除されます：

1. 総収入（営業および営業外）が3,000万台湾ドル未満。
2. 台湾国外に関連事業体がない、年間50万台湾ドル以上の税額控除を申告していない、過去10年間の累積営業損失の未控除額が年間200万台湾ドル以上ない、かつ年間総収入（営業および営業外）が3億台湾ドル未満である。

TP-Q-30:   
台湾において、どのような状況でWFOE（完全外資企業）は税務局にTP申告を行う必要がありますか？申告書の名称は何ですか？

TP-A-30:
関連者間取引が少なくとも1件ある場合、TP専用の申告書を提出する必要はありませんが、納税申告書内でTPについて開示することが求められます。

TP-Q-40:   
台湾において、どのような状況でWFOE（完全外資企業）は税務局にTP文書を提出する必要がありますか？申告書の名称と文書名は何ですか？

TP-A-40:

関連者間取引が少なくとも1件 -> 納税申告書におけるTPの開示。
総収入（営業および営業外）> 3億台湾ドル、かつ年間関連者間取引 > 2億台湾ドル -> TP文書（ローカルファイル / Local File）。
総収入（営業および営業外）> 30億台湾ドル、かつ年間関連者間取引 > 15億台湾ドル -> TP文書（マスターファイル / Master file）。
グループの連結総収入（営業および営業外）> 270億台湾ドル -> TP文書（国別報告書 / CbC Report）。

台湾の専門家による移転価格税制

概要
台湾はOECDに類似した移転価格税制を導入しています。
財務部（MOF）は、独立企業間価格に該当しない場合の営利事業所得税不合規評価準則（TP評価準則）を公布しました。
関連者間取引が発生し、一定の収入要件を満たす企業は、移転価格調査報告書を作成し、法人所得税申告書において関連者間取引を開示する必要があります。
財務部は、利益率が同業他社より低い、赤字または利益率が比較対象となる業界より低い、グループ全体では利益が出ている、2年間にわたり利益が異常に変動している、規定の形式に従って報告されていない関連者間取引などを公表しているため、移転価格税制が常に遵守されるよう確保することが非常に重要です。

移転価格評価準則第1章第5条では、管轄する取引の種類として以下を規定しています：

1. 有形・無形資産の移転（売却を含む）
2. 有形・無形資産の使用（リースを含む）
3. サービスの提供（マーケティング、管理、技術、人材、研究開発、法務、会計を含む）

第3章 準則第10条～第13条では、いくつかの公認された移転価格算定方法について説明しています。

1. 独立価格比準法（CUP法）
2. 再販売価格基準法（RP法）
3. 原価基準法（CP法）
4. 比較可能利益法（CPM）
5. 利益分割法（PSM）

第4章第21条では、納税申告時に提供すべき情報、マスターファイル、国別報告書を含む移転価格文書について説明しています。

期限と該当する基準（しきい値）：

各国の移転価格税制 Transfer Pricing

**以下の事項にご注意ください：
上記の内容は、エバーシャイン研究開発および教育センターが2021年10月に要約したものです。
時間の経過とともに法規制が変更される可能性があり、状況によって異なる選択肢が採用される場合があります。
したがって、選択を行う前に、当社にご連絡いただくか、該当分野で信頼できる専門家にご相談ください。

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(バージョン:2022/03)

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