台湾税務優遇申請TSI（台湾源泉所得）第15-1条

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海外企業（受取人）の所属国が台湾とDTA（二重課税防止条約）を締結していない場合、または台湾において恒久的施設（PE）と見なされる場合、貴社（支払人）の台湾子会社（支払人）が海外企業（受取人）にサービス料を支払う際、台湾税務局により承認されたTSI第15-1条の税務優遇申請を経ることで、20%ではなく、公式（みなし利益率 × 貢献割合 × 20%）＝ 約3%以下の源泉徴収税率を適用することができます。
担当者: 朱鍵彰（Jerry Chu） ディレクター
電話 : +886-2-2717-0515 内線103
携帯電話 : +886-939-357-735
Eメール：sales.taiwan@evershinecpa.com
顧客からの質問：
非DTA加盟国からの非台湾税務居住者が台湾源泉所得（TSI）を有する場合、台湾の税法に基づく源泉徴収税率はいくらですか？
エバーシャイン RD の回答：
一般的に、台湾居住者が非居住者のサービス提供者（企業または個人を問わず）にサービス料を支払う際、TSIを構成する場合は20%の税率で所得税を源泉徴収しなければなりません。
しかし、以下の2つの税務優遇適用サービスを利用することで、源泉徴収税率を大幅に引き下げることができます：
– TSI第15-1条に基づく台湾税務優遇申請；
– 第25条に基づく台湾税務優遇申請サービス。
TSI第15-1条に基づく台湾税務優遇申請；
『所得税法』第8条および『台湾源泉所得（TSI）ガイドライン』第15-1条の規定に基づき、台湾に恒久的施設（PE）を有する外国企業の、台湾における源泉所得の源泉徴収税率の計算方法が定められています。
第15-1条は、みなし利益率方式を適用して源泉徴収税率を計算します。
源泉徴収税率 ＝ みなし利益率 × 貢献割合 × 法人所得税率20%
みなし利益率は、会計記録、類似の契約、または業界の比較対象から取得できます。
貢献割合は、認証委員会や承認された類似の契約によって証明されるか、または100%として扱われます。

第25条に基づく台湾税務優遇申請サービス < ここをクリック
顧客からの質問：
台湾TSI（台湾源泉所得）原則第15-1条の主な内容は何ですか？
エバーシャイン RD の回答：
源泉徴収税率 ＝
みなし純利益率 × 貢献割合 × 法人所得税率
台湾財務部は、台湾にPE（恒久的施設）を持たない非居住者への課税に関するTSI原則第15-1条を発表し、2019年9月26日より発効しました。
この規則により、非居住者は台湾の税務機関に対し、台湾源泉所得に対する課税に使用するみなし純利益率および国内利益貢献割合の事前承認を申請することができます。
承認されると、源泉徴収義務者は総額に対して税金を源泉徴収するのではなく、純額（みなし利益率および貢献割合を適用）を用いて源泉徴収を行うことができます。
顧客からの質問：
業界の純利益率（みなし純利益率）とは何を意味しますか？
エバーシャイン RD の回答：
純利益率について、新規則の下では主に3つの選択肢があります：
– 関連する会計記録および文書がある場合、税務機関に提供された実際のコストおよび費用の情報に基づいて取引の利益率を決定できます。
– 記録および文書はないが、過去3年間の類似取引の純利益率がすでに税務機関によって承認されている場合、過去3年間に承認された平均比率に基づいて利益率を決定できます；
– 記録および文書がなく、以前に取引がない場合でも、取引の主な事業区分を特定するのに十分な文書が提供されれば、特定の事業区分の規定されたみなし利益率を使用できます。
– いかなる場合でも、税務機関は、実際の純利益率が過去の取引や事業区分に基づいて決定された比率よりも高い場合、その実際の純利益率を使用する権利を留保します。
顧客からの質問：
貢献割合（Contribution ratio）とは何を意味しますか？
エバーシャイン RD の回答：
貢献割合は、どの程度の収入がオンショア（国内）およびオフショア（国外）の活動に帰属するかを決定します。
貢献割合について、非居住者は証明書類に基づいて実際の貢献割合を採用するか、利益率の2番目の選択肢と同様に、過去3年間に承認された類似取引の平均比率を採用することができます。
どちらの選択肢も適用できない場合、貢献割合は100%（すべて台湾に帰属する）と見なされます。
顧客からの質問：
台湾でTSI原則第15-1条に基づく税務優遇を申請する際に必要な書類は何ですか？
エバーシャイン RD の回答：
* 署名済みの関連基本契約書（中国語翻訳を含む）
* 主な事業運営の状況、およびオンショアと関連するオフショア取引のプロセス/段階に関する説明。申請者の主な事業内容を説明する文書。
* みなし利益率、みなし貢献割合の使用に対する税務機関の承認書（過去3年以内）（すでに承認されている場合）。
* 委任状（申請者が代理人を指定して申請を提出する場合）。
* その他の関連書類。
中華民国財務部 – コンテンツ (mof.gov.tw)
要求される書類には標準のテンプレート形式がないことにご注意ください。
ご注意ください もう一つのゼロ税率プラン：
貴国が台湾とDTA（二重課税防止条約）を締結しており、かつ台湾において非PE（恒久的施設なし）と見なされる場合、台湾の顧客（支払人）または台湾の子会社（支払人）が貴社（受取人）にサービス料を支払う際（源泉徴収税率はゼロになります）。
DTAに基づきゼロ税率免除を申請する必要があります。
エバーシャインが申請サービスを提供いたします。
以下の2つのウェブページをご参照ください：
DTAに基づく台湾ゼロ免税申請サービス
台湾と諸外国の租税条約
お問い合わせ:
台湾エバーシャイン（永輝）協同ネットワークサービス株式会社
エバーシャイン（永輝啓佳）公認会計士事務所
住所: 104 台北市中山区長春路378号6階
MRT文湖線・松山線交差駅「南京復興駅」、ブラザーホテル（兄弟大飯店）近く
担当者: 朱鍵彰（Jerry Chu） ディレクター
電話 : +886-2-