台湾が支払方となる、諸外国とのDTA租税条約
台湾は30カ国以上とDTA租税条約を締結しており、台湾が支払方として台湾に居住していない外国の個人または企業に支払う場合、源泉徴収税（WHT）の減免優遇措置の適用を申請できます。すでに源泉徴収税（WHT）が台湾国税局に納付されている場合は、還付（Refund）を申請できます。
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または
担当者: 王怡璇 公認会計士 Judy Wang
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当社は以下の条約申請の判定基準を策定しました：
シナリオ:
もしあなたが台湾の法的居住者ではなく、あなたの居住国と台湾との間にDTAがあり、PE（恒久的施設）を有しない場合は、パートAへお進みください。
もしあなたが台湾の法的居住者ではなく、あなたの居住国と台湾との間にDTAがあり、PE（恒久的施設）を有する場合は、パートBへお進みください。
もしあなたが台湾の法的居住者ではなく、あなたの居住国と台湾との間にDTAがない場合は、パートCへお進みください。
パートA:
シナリオ:
もしあなたが台湾の法的居住者ではなく、あなたの居住国と台湾との間にDTAがあり、
かつPE（恒久的施設）を有しない場合、それは「台湾国外源泉所得」とみなされます。
これは、台湾ではゼロ課税（免税）となることを意味します。
ただし、承認を得るためには、依然として台湾税務局にゼロ税率の申請書を提出する必要があります。
詳細は以下のQ&Aを通じてご案内いたします。
DTA-Q-10:
台湾とのDTAに基づき、恒久的施設（PE）を有しない場合のゼロ税率を申請できる外国の法的居住地企業はどこですか？
DTA-A-10:
台湾は30カ国以上とDTAを締結しています：
| Australia | Germany | Luxembourg | Singapore |
| Austria | Hungary | Malaysia | Slovakia |
| Belgium | India | Netherlands | South Africa |
| Canada | Indonesia | New Zealand | Sweden |
| Denmark | Israel | North Macedonia | Switzerland |
| Eswatini (‘Swaziland’) | Italy | Paraguay | Thailand |
| France | Japan | Poland | United Kingdom |
| Gambia | Kiribati | Senegal | Vietnam |
*サウジアラビアは2022年1月に台湾とDTAを締結しました
DTA-Q-20:
DTAに基づき、恒久的施設（PE）を有しない外資企業の所得に対して、なぜゼロ税率が適用されるのですか？
DTA-A-20:
これはDTA条約の第5条および第7条に準拠しています。これらの条項は、外国法人が台湾に恒久的施設（PE）を有するかどうかを定義しています。
第7条では、恒久的施設（PE）を有しない場合、台湾国外源泉の所得は台湾で課税されないと規定されています。
DTA-Q-30:
どのような場合がPEなしとみなされますか？外資系企業が台湾に設立した子会社は、親会社の台湾におけるPEとみなされますか？
DTA-A-30:
DTA第5条第7項に基づき、台湾の外資100%子会社は独立した法人格を持つため、親会社のPE（恒久的施設）とはみなされません。
これは、台湾子会社が、非台湾親会社との間で締結されたサービス契約に基づき、非台湾親会社にサービス料を支払う場合、
投資家として、非台湾親会社はゼロ税率（免税）を申請できることを意味します。
なお、支払金額が妥当であるかどうかについては、台湾税務局による移転価格税制（TP: Transfer Pricing）の判断が関わってきます。
詳細は台湾の移転価格税制ウェブページをご参照ください。
DTA-Q-40:
外資系企業が台湾に支店や駐在員事務所を設立した場合、PEなしのゼロ税率を適用できますか？
DTA-A-40:
DTA第5条第2項に基づき、外国企業が台湾に支店（分公司）を設立する場合、それはPEを構成し、台湾国内源泉所得とみなされます。
ただし、DTA第5条第4項に基づき、駐在員事務所（辦事處）が準備的または補助的な活動のみを行う場合は、ゼロ税率が適用されます。
DTA-Q-50:
DTAに基づくPEなしのゼロ税率申請の手続きはどのようなものですか？
DTA-A-50:
外国営利事業が租税条約の事業利益免税の適用を申請する際の必要書類
必要書類項目
内容
1、外国営利事業租税条約事業利益免税適用申請書正本
申請書は北区国税局のトップページ ＞ サービスコーナー ＞ テーマ別 ＞ 税務専門コーナー ＞ 営利事業所得税 ＞ 租税条約専門コーナーからダウンロードできます。
2、居住者証明書正本
相手国税務当局が発行した居住者証明書の正本を添付してください。
（前回の申請時に居住者証明書の正本を提出している場合は、同一年度の居住者証明書の再提示は不要です。）
3、委任状正本
外国営利事業自ら申請するか、国内の営利事業または個人に申請を委任することができます。委任する場合は委任状の正本を添付してください。
4、契約書コピー
契約書のコピー（原文および中国語訳。中国語訳は要約でも可）。
5、所得関連の証明書類
請求書、計算書、インボイス、明細など。
6、サービスフローの説明
契約の規定に基づき、どのようにサービスを提供するかのプロセスを説明してください。
7、サービス提供の裏付け書類（証憑） サービスを提供したことを証明する関連書類。
（例：顧問コンサルティングサービス契約の申請の場合、顧問コンサルティングの提案書や報告書を提出してください）
8、台湾国内における固定的な営業場所または営業代理人の有無に関する説明
台湾国内に固定的な営業場所があるか、または営業代理人に業務を委任している状況についての説明。
9、その他の補足説明
その他に補足事項がある場合は、別途説明を記載してください。
※租税条約第7条の事業利益免税の適用を申請する場合は、上記の申請書類を支払人の所在地を管轄する税務機関に提出してください。支払人が北区国税局の管轄区域内に登録されている場合は、
北区国税局総局（桃園市桃園区三元街156号）へ郵送してください。
各種フォームや詳細情報については、
以下のウェブサイトをご参照ください：-https://www.ntbna.gov.tw/multiplehtml/8e6b810dcee94ddc822e96c950ff430f
申請方法（添付が必要な書類）
1. 申請書の記入
2. 契約書コピー（中国語訳含む）、外国営利事業の居住者証明書正本、委任状正本、請求書など所得関連の証明書類を添付
3. サービスプロセスの説明、サービス提供を証明する証憑の提示
パートB:
シナリオ:
もしあなたが台湾の法的居住者ではなく、あなたの居住国と台湾との間にDTAがあり、かつPE（恒久的施設）を有する場合、あなたの所得は台湾国内源泉所得とみなされます。
税率の適用に関しては、以下にご注意ください：
台湾の税率 ＞ DTAの税率である場合はDTAの税率が適用され、台湾の税率 ＜ DTAの税率である場合は台湾の税率が適用されます。
詳細は以下のQ&Aを通じてご案内いたします。
DTA-Q-60:
台湾源泉所得とみなされる判定要素は何ですか？
DTA-A-60:
台湾源泉所得の定義：
恒久的施設（PE）を有する非居住者企業（PEの条件は租税条約に規定されています）は、居住者企業と同様に課税されます。
第73条の規定により、非居住者の個人または台湾にPEを持たない企業の台湾源泉所得（TSI）は源泉徴収税の対象となります。
台湾源泉所得（TSI）は以下のように定義されます：
- サービスが台湾国内で行われる
- サービスの一部が台湾国内で行われる
- サービスは台湾国外で行われるが、機器、労務、技術的な専門知識などの提供という形で、台湾の居住者または台湾の企業が参与または協力する必要がある場合
DTA-Q-70:
DTA第5条および第7条は、台湾源泉所得の判定要素よりも優先されますか？
DTA-A-70:
DTAを適用する際、台湾国内の税法がDTA第5条のPEの定義と異なる場合は、DTAの下での定義が優先されます。
DTAを適用する際、外国企業が台湾にPE（恒久的施設）を有しないと定義される場合、それは台湾国外源泉所得とみなされます。
事業利益がこの問題に関連する場合、DTA第7条の規定に基づき、それに応じてゼロ税率を適用できます。
この状況については、パートAをご参照ください。
DTA-Q-80:
非台湾税務居住者が台湾源泉所得を有する場合、DTAを考慮しないときの台湾税法に基づく源泉徴収税率はいくらですか？
DTA-A-80:
一般的に、台湾居住者が非居住者のサービス提供者（企業か個人かを問わず）にサービス料を支払う際、その支払いがTSIを構成する場合、20%の税率で所得税を源泉徴収する必要があります。
所得税法第8条および台湾源泉所得（TSI）ガイドライン第15-1条に基づき、台湾に恒久的施設（PE）を持たない外国企業は源泉徴収税を納付する必要があります。
第15-1条の改正により、みなし利益率方式を採用して源泉徴収税率を計算します。
源泉徴収税率 = みなし利益率 (*) × 貢献割合 (**) × 20%
* みなし利益率は、会計記録、類似の契約、または業界の比較対象から取得できます。
** 貢献割合は、COAによる証明、承認された類似契約による証明、または100%としなければなりません。
所得税法第25条の1に基づき、規定の業務に従事し、かつ総機構が中華民国（台湾）国外にある営利企業は、以下のみなし利益率を適用して源泉徴収税率を計算することができます。
| 外国企業の業務 | みなし利益率 (A) | 源泉徴収税率 (B) | 適用源泉徴収税率 (A X B) |
| 国際運輸業務 | 10% | 20% | 2% |
| 建設請負 | 15% | 20% | 3% |
| 技術サービス | 15% | 20% | 3% |
| 機械設備リース | 15% | 20% | 3% |
税務機関の承認を経ることで、例えば200万台湾ドルの技術サービス料に対して30万台湾ドル（200万台湾ドル × 15%）のみなし利益が発生し、
これにより源泉徴収税額は6万台湾ドル（30万台湾ドル × 20%）または（200万台湾ドル × 3%）となります。
もし承認を得られていない場合、または税務機関が申請を却下した場合、源泉徴収税は40万台湾ドル（200万台湾ドル × 20%）となります。
一般的に、これらは台湾と二重課税防止条約（DTA）を締結していない国に適用される源泉徴収税率です。
| No. | 支払の種類 | 台湾の税率 | 備考 |
| 1 | 事業利益（PEあり） | 20% (Max) | 第15-1条または第25-1条のみなし利益率を適用可能 |
| 2 | 配当 | 21% | |
| 3 | 利子（ローン） | 20% | |
| 4 | ロイヤルティ（使用料） | 20%/10%/0% | 台湾企業が海外企業に知的財産権（IP）のロイヤルティ（使用料）を支払う際、租税減免を申請していない場合、支払時に20%の源泉徴収税率が適用されます。ロイヤルティの源泉徴収に関する節税方法には2つあります：租税条約の制限税率の適用を申請すること、および所得税法第4条第21号に基づくロイヤルティの免税（0%）適用を申請すること。（20240321 Added） |
| 5 | 技術サービス | 3% | 第25-1条に規定されるみなし利益率10%または15%を適用 |
| 6 | 専門サービス | 20% (Max) | 第15-1条または第25-1条のみなし利益率を適用可能 |
*台湾から海外企業へのIPロイヤルティ支払いの源泉徴収Q&A
DTA-Q-90:
もしDTAの税率が台湾の税率よりも高い場合、どちらの税率が適用されますか？
DTA-A-90
税率の適用に関しては、以下にご注意ください：
台湾の税率 ＞ DTAの税率である場合はDTAの税率が適用され、台湾の税率 ＜ DTAの税率である場合は台湾の税率が適用されます。
DTA-Q-A0:
非台湾税務居住者が台湾源泉所得を有する場合、DTAの優遇税率を申請する手続きはどのようなものですか？
DTA-A-A0:
非台湾居住者が協定の待遇を享受したい場合、台湾の企業（源泉徴収義務者）に以下の資料を提供し、その企業が税務局に申告する必要があります。
- 営利事業居住者証明書発行申請書
- 所得情報を提供する関連書類（契約書、請求書、インボイス、サービスプロセス、サービス証明など）
- 委任状正本（代理申請の場合）
- 協定のコピー（中国語訳含む）
制限税率の適用（適切なフォームの選択）：
- 租税条約制限税率申告書（源泉徴収義務者申告用）中英対照版
- 所得税条約制限税率申告書（源泉徴収義務者申告用）中国語版、英語版
- 外国機関投資家による租税条約の配当または利子の制限税率適用事前承認申請書
- 租税条約制限税率適用者による過誤納税金還付申請書（外国機関投資家以外の申請者用）
- 租税条約制限税率適用者による過誤納税金還付申請書（外国機関投資家の配当または利子過誤納税金還付用）
- 所得税条約受益所有者自己申告テンプレート（中国語、英語）
支払人の所在地を管轄する税務機関に上記の申請書類を提出してください。
各種フォームや詳細情報については、以下のウェブサイトをご参照ください：-https://www.ntbna.gov.tw/multiplehtml/1b4a2f4b58d943cdb3c90aaa628a40de
パートC:
DTA-Q-B0:
投資家として、あなたの所属国が台湾とDTAを締結していない場合、台湾関連の所得があるときの税率はいくらですか？
DTA-A-Q0:
もしあなたが台湾の法的居住者ではなく、あなたの居住国と台湾との間にDTAがない場合、
PEの有無にかかわらず、各種所得は台湾の国内源泉所得として課税されます。
さらに、それは台湾の国内税率で徴収されます。
一般的に、台湾居住者が非居住者のサービス提供者（企業か個人かを問わず）にサービス料を支払う際、その支払いがTSIを構成する場合、20%の税率で所得税を源泉徴収する必要があります。
所得税法第8条および台湾源泉所得（TSI）ガイドライン第15-1条に基づき、台湾に恒久的施設（PE）を持たない外国企業は源泉徴収税を納付する必要があります。
第15-1条の改正により、みなし利益率方式を採用して源泉徴収税率を計算します。
源泉徴収税率 = みなし利益率 (*) × 貢献割合 (**) × 20%
* みなし利益率は、会計記録、類似の契約、または業界の比較対象から取得できます。
** 貢献割合は、COAによる証明、承認された類似契約による証明、または100%としなければなりません。
所得税法第25条の1に基づき、規定の業務に従事し、かつ総機構が中華民国（台湾）国外にある営利企業は、以下のみなし利益率を適用して源泉徴収税率を計算することができます。
| 外国企業の業務 | みなし利益率 (A) | 源泉徴収税率 (B) | 適用源泉徴収税率 (A X B) |
| 国際運輸業務 | 10% | 20% | 2% |
| 建設請負 | 15% | 20% | 3% |
| 技術サービス | 15% | 20% | 3% |
| 機械設備リース | 15% | 20% | 3% |
税務機関の承認を経ることで、例えば200万台湾ドルの技術サービス料に対して30万台湾ドル（200万台湾ドル × 15%）のみなし利益が発生し、これにより源泉徴収税額は6万台湾ドル（30万台湾ドル × 20%）または（200万台湾ドル × 3%）となります。もし承認を得られていない場合、または税務機関が申請を却下した場合、源泉徴収税は40万台湾ドル（200万台湾ドル × 20%）となります。
一般的に、これらは台湾と二重課税防止条約（DTA）を締結していない国に適用される源泉徴収税率です。
| No. | 支払の種類 | 台湾の税率 | 備考 |
| 1 | 事業利益（PEあり） | 20% (Max) | 第15-1条または第25-1条のみなし利益率を適用可能 |
| 2 | 配当 | 21% | |
| 3 | 利子（ローン） | 20% | |
| 4 | ロイヤルティ（使用料） | 20%/10%/0% | 台湾企業が海外企業に知的財産権（IP）のロイヤルティ（使用料）を支払う際、租税減免を申請していない場合、支払時に20%の源泉徴収税率が適用されます。ロイヤルティの源泉徴収に関する節税方法には2つあります：租税条約の制限税率の適用を申請すること、および所得税法第4条第21号に基づくロイヤルティの免税（0%）適用を申請すること。（20240321 Added） |
| 5 | 技術サービス | 3% | 第25-1条に規定されるみなし利益率10%または15%を適用 |
| 6 | 専門サービス | 20% (Max) | 第15-1条または第25-1条のみなし利益率を適用可能 |
*台湾から海外企業へのIPロイヤルティ支払いの源泉徴収Q&A
**以下の点にご注意ください：
- 上記の内容はエバーシャイン研究開発および教育センターが2021年10月に要約したものです。
- 時間の経過とともに法規制が変更される可能性があり、状況によって異なる選択肢が採用される場合があります。
- したがって、選択を行う前に、当社にご連絡いただくか、該当分野で信頼できる専門家にご相談ください。
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