台湾給与計算コンプライアンスマップ Payroll Compliance Map

担当者: 蘇玉燕（Rachel Su） 副ゼネラルマネージャー
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各国の給与計算関連法規Q&A

WWT–台湾の給与所得税源泉徴収

WWT-TW-01 課税主体

顧客からの質問:
台湾の給与所得税は国レベルで徴収されますか、それとも地方レベルですか？あるいは国レベルと地方レベルの両方ですか？
国レベルと地方レベルの個人所得税は別々に徴収されますか？それとも一緒に徴収されますか？
標準の源泉徴収税率はいくらですか？

エバーシャイン RD の回答:
所得税は国レベルで徴収され、財務部の下部機関である国税局によって管理されています。
雇用主は財務部の規定に基づき、以下のいずれかの方法で適切な所得税を源泉徴収することができます:
1. 固定税率5%で源泉徴収する、または
2. 給与所得源泉徴収税額表に従う（2022年（民国111年）からの源泉徴収開始金額は86,001台湾ドル）
コミッション（歩合給・手数料）収入は10%の一律税率で源泉徴収されます。

WWT-TW-02登録手続き

顧客からの質問:
台湾の給与所得税の徴収は、どの政府機関が管轄していますか？
台湾の給与所得税の課税対象者としての登録、すなわち雇用主の源泉徴収番号の申請手続きは、紙面での申請ですか？それともオンラインアカウントでの申請ですか？ウェブサイトのURLは？
雇用主の源泉徴収番号の先行する番号は何ですか？申請には企業用電子証明書カード（工商憑証）を使用する必要がありますか？

エバーシャイン RD の回答:
財務部（MOF）は国税局に台湾の所得税を管理する権限を与えています。
台湾には、雇用主を設立するためのすべての登録手続きを行える、いわゆるワンストップオンライン申請サービスがあります。
新しい従業員を雇用する際、雇用主は新入社員の国民身分証の表裏のコピー、および会社登記やその他の業界固有の証明書のコピーを提出する必要があります。
雇用主の給与税番号（源泉徴収番号）は、会社の税務番号（統編）と同じです。

WWT-TW-03申告と納付の順序

顧客からの質問:
台湾の給与所得税の源泉徴収申告（情報フローによる課税標準の決定）と納付（資金フロー）の順序はどうなっていますか？
先に納付して後から申告ですか？先に申告して後から納付ですか？申告と納付は同時ですか？

エバーシャイン RD の回答:

まず納付（Deposit First: DF）：毎月納付を行い、その後必要なフォーム（書類）を提出（申告）します。

WWT-TW-04 申告方法

顧客からの質問:
台湾の給与所得税源泉徴収申告（情報フローによる課税標準の決定）の集計・分類方法はどのようなものですか？
申告サイクル: 毎月？隔月？四半期ごと？半年ごと？毎年？
電子申告ですか？手作業（紙面）申告ですか？電子申告と手作業申告が併存していますか？電子申告が可能な場合、そのウェブサイトのURLは？

エバーシャイン RD の回答:
雇用主は給与を支払った翌月の10日までに、税金を納付書と共に国庫に納付しなければなりません。
さらに、雇用主は税務機関に年次申告書を提出し、毎年1月の最終日までにすべての従業員に対して源泉徴収票（扣繳憑單）を発行し、その年に源泉徴収および納付された金額の詳細を記載しなければなりません。
オンライン報告ソフトウェアのダウンロードとインストールについては、https://tax.nat.gov.tw/alltax.html?id=3 をご覧ください。

WWT-TW-05納付方法

顧客からの質問:
台湾の給与所得税源泉徴収の納付（資金フロー）の方法は何ですか？
納付サイクル: 毎月(M)？隔月(B)？四半期(Q)？半年(H)？毎年(A)？
自動引き落とし（ACH、すなわち受取人主導）ですか？
電子送金（EFT、すなわち支払人主導）ですか？
銀行窓口での納付（OCT）ですか？
または上記の方法が併存していますか？

エバーシャイン RD の回答:

雇用主は給与を支払った翌月の10日までに、税金を納付書と共に国庫に納付しなければなりません。
https://www.etax.nat.gov.tw/etwmain/etw144w/151 にて給与所得源泉徴収税納付書「151」を提出してバーコードを取得し、その後納付手続きを進めます。
納付方法:
(1) 税金収納を代行する金融機関で納付してください（郵便局は代行収納を行っていません）。
(2) 税額が3万台湾ドル以下の案件は、セブン-イレブン（統一超商）、ファミリーマート（全家）、ハイライフ（萊爾富）、OKマート（來來）などのコンビニエンスストアで納付可能です（自動補足源泉徴収案件には適用されません）。納付期限は、納付期限日の後3日目の24時まで開放されています。

BNF – 従業員の社会保障・福利厚生の源泉徴収

BNF-TW-01課税主体

顧客からの質問:
台湾の社会保険、医療保険、退職金など従業員の社会保障（福利厚生）の徴収は、国レベルですか？地方レベルですか？
それとも国レベルと地方レベルの両方ですか？国レベルと地方レベルがある場合、別々に徴収されますか？
それとも一緒に徴収されますか？源泉徴収の税率（保険料率）はいくらですか？

エバーシャイン RD の回答:
社会保障保険は国レベルで実施されています。
2022年の社会保障保険料率：

満15歳以上、65歳以下で雇用されている自国籍の労働者、または自国籍者の外国籍配偶者・中国大陸籍配偶者であり、適法に台湾で就労している者はすべて、雇用単位において就業保険の被保険者として加入しなければなりません。労働保険および就業保険に加入すべき労働者については、労働保険料と就業保険料が同時に計算・徴収されます。
就業保険の適用を受けない労働者、例えば雇用主、外国人労働者（外国籍配偶者・中国大陸籍配偶者を除く）、65歳以上の労働者、15歳未満の労働者、各種公法上の救済を受けている労働者などで、すでに労働保険に加入している場合は、労働保険料のみが計算・徴収されます。
被雇用者の雇用主または所属機関が雇用する従業員が5人未満である場合、またはその業種が労働保険の強制加入対象ではなく労働保険に加入しておらず、就業保険のみに加入している場合は、就業保険料のみが計算・徴収されます。
国民健康保険プログラムは台湾の国民皆保険制度であり、台湾の居住者に医療・保健サービスを提供しています。

BNF-TW-02登録手続き

顧客からの質問:
社会保険番号は？社会保険を管轄する政府機関の名称は？
医療保険番号は？医療保険を管轄する政府機関の名称は？
退職金番号は？退職金を管轄する政府機関の名称は？
その国の従業員社会保障番号の申請手続きは？紙面での申請ですか？それともオンラインアカウントでの申請ですか？ウェブサイトのURLは？企業用電子証明書カード（工商憑証）を使用して申請する必要がありますか？
上記の3つの番号は統合されていますか、それとも別々ですか？

エバーシャイン RD の回答:

新しい従業員を雇用する際、雇用主は新入社員の国民身分証の表裏のコピー、および会社登記やその他の業界固有の証明書のコピーを提出する必要があります。
あるいは、雇用主は台湾の企業、ビジネス、および有限責任事業パートナーシップ向けのワンストップサービスポータルサイト https://onestop.nat.gov.tw/oss/identity/Identity/init.do を使用して登録を完了することもできます。
雇用主は従業員を雇用または解雇した後、7日以内に労働者退職金を受け取る（拠出する）労働者の名簿を作成し、労働保険局に提出しなければなりません。
雇用主は、国民健康保険プログラムに加入しなければならない従業員を雇用した後、3日以内に国民健康保険署に登録しなければなりません。
雇用主は、団体保険加入申請設立報告書、受給者（被保険者）保険申請書、雇用主の身分証のコピー、および会社固有の証明書を提出しなければなりません。
または、台湾には雇用主を設立するためのすべての登録手続きを処理できるワンストップサービスがあります。
雇用主は新入社員を雇用した後、3日以内に国民健康保険署に保険適用申請書を提出しなければなりません。

BNF-TW-03申告と納付の順序

顧客からの質問:
台湾の従業員社会保障の源泉徴収申告（情報フローによる課税標準の決定）と納付（資金フロー）の順序はどうなっていますか？
先に納付して後から申告ですか？先に申告して後から納付ですか？申告と納付は同時ですか？

エバーシャイン RD の回答:
同時：申告と納付は同時に行われます。

BNF-TW-04申告方法

顧客からの質問:
台湾の従業員社会保障の源泉徴収申告（情報フローによる課税標準の決定）の集計・分類方法はどのようなものですか？
申告サイクル: 毎月？隔月？四半期ごと？半年ごと？毎年？
電子申告ですか？手作業（紙面）申告ですか？電子申告と手作業申告が併存していますか？電子申告が可能な場合、そのウェブサイトのURLは？

エバーシャイン RD の回答:
申請ウェブサイト https://edesk.bli.gov.tw/cpa/。
雇用機関（雇用主）は、労働保険料および就業保険料を控除した給与を支払った翌月の月末までに、給与台帳（賃金台帳）とすべての労働保険料および就業保険料を提出しなければなりません。
雇用主は、同年2月から7月までの間に発生した従業員の給与変動について、8月末までに労働保険局に通知しなければなりません。
雇用主は、8月から翌年1月までの間に発生した従業員の給与変動について、2月末までに労働保険局に通知しなければなりません。
退職金保険料の納付については、労働保険局が給与支払い月の翌月の毎月25日までに雇用主に納付書を郵送します。翌月末までに、従業員は自身の拠出分を、従業員から源泉徴収された拠出分と共に労働保険局に提出しなければなりません。雇用主は従業員に対し、拠出され退職金基金に預け入れられた金額を記載した書面の明細書を提供しなければなりません。
国民健康保険署は、毎月末までに雇用主に対し、給与支払いおよび源泉徴収の翌月分の保険料計算表を発行します。
雇用主は給与の支払いおよび源泉徴収を行った翌月の月末までに、この表に基づいて直接国民健康保険署に保険料を納付しなければなりません。

BNF-TW-05納付方法

顧客からの質問:
台湾の従業員社会保障の源泉徴収の納付（資金フロー）の資金方法はどのようなものですか？
納付サイクル: 毎月(M)？隔月(B)？四半期(Q)？半年(H)？毎年(A)？
自動引き落とし（ACH、すなわち受取人主導）ですか？
電子送金（EFT、すなわち支払人主導）ですか？
銀行窓口での納付（OCT）ですか？
または上記の方法が併存していますか？

エバーシャイン RD の回答:

全国労働保険および失業保険（就業保険）：
労働・就業保険料のオンライン納付
1. 「インターネットバンキング」および「インターネットATM」で3段式バーコードを入力するか、振込で保険料を納付する
2. 「全国納付ネットワーク（全国繳費網）」を利用した保険料納付サービスの提供と操作マニュアルのダウンロード
3. 「モバイル決済（行動支付）」を利用した保険料納付サービスの提供と操作マニュアルのダウンロード

労働者退職金制度
労働者退職金のオンライン納付

1. 「インターネットバンキング」による労働者退職金納付サービスを提供する金融機関（銀行名をクリックすると各銀行のウェブサイトにリンクします）
2. 「インターネットATM」による労働者退職金納付サービスを提供する金融機関（PCにカードリーダーの設置が必要）
   （金融機関名をクリックすると各金融機関のウェブサイトにリンクします）
3. 「全国納付ネットワーク（全国繳費網）」を利用して労働者退職金を納付する。操作画面の指示に従い、納付書に記載された本人名義の銀行普通預金口座、またはICキャッシュカードを使用して納付します。1件につき3台湾ドルの手数料が自己負担となります。
4. 「モバイル決済」を利用して労働者退職金を納付する。「台湾Pay APP」をダウンロードし、キャッシュカードを紐付けた後、「スキャン決済（掃碼収付）」をタップして納付書のQRコードをスキャンし、決済用のキャッシュカードを選択して暗証番号を入力すれば納付が完了します。1件につき3台湾ドルの手数料が自己負担となります。

国民健康保険
雇用主は、台湾銀行のウェブサイトを通じて、口座振替、認可された金融機関（銀行）、またはATMを利用して、国民健康保険署にオンラインで納付することができます。
各国の給与計算関連法規Q&A

**以下の事項にご注意ください：
上記の内容は、エバーシャインR&Dおよび教育センターが2021年10月に要約したものです。
時間の経過とともに法規制が変更される可能性があり、状況によって異なる選択肢が採用される場合があります。
したがって、選択を行う前に、当社にご連絡いただくか、当該分野で信頼できる専門家にご相談ください。

お問い合わせ:

台湾エバーシャイン（永輝）協同ネットワークサービス株式会社
エバーシャイン（永輝啓佳）公認会計士事務所
住所: 104 台北市中山区長春路378号6階
MRT文湖線・松山線交差駅「南京復興駅」、ブラザーホテル（兄弟大飯店）近く
担当者: 蘇 玉燕（Rachel Su） ディレクター
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その他の中国語対応サービス提供都市：
マイアミ、アトランタ、オクラホマ、ミシガン、シアトル、デラウェア；
ベルリン、シュトゥットガルト、プラハ、ブカレスト、バンガロール、スラバヤ；
高雄、香港、深圳、東莞、広州、清遠、永康、杭州、蘇州、昆山、南京、重慶、許昌、青島、天津。
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(バージョン:2022/03)

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