台湾と日本の租税条約
担当者: 蘇玉燕（Rachel Su） 副ゼネラルマネージャー
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JP-Q-10:
日本の親会社は、台湾においてDTAに基づき、PE（恒久的施設）なしでのゼロ税率を申請できますか？
JP-A-10:
はい、可能です。
日本と台湾の間にはDTAがあり、日本の法人居住者がPE（恒久的施設）を有しない場合、「台湾国外源泉所得」とみなされます。
これは台湾でゼロ課税（免税）となることを意味します。
ただし、日本の法人居住者は依然として台湾の税務当局にゼロ税率の申請を提出し、承認を得る必要があります。
JP-Q-20:
日本の親会社が台湾に子会社を設立した場合、日本の親会社が子会社に提供したサービスの収入に対してゼロ税率を申請できますか？
JP-A-20:
DTA第5条第7項に基づき、台湾子会社は独立した法人格を持つため、投資家である日本の親会社のPE（恒久的施設）とはみなされません。
これは、台湾子会社が、日本の親会社との間で締結したサービス契約に基づき、日本の親会社にサービス料を支払う場合、
投資家として、日本の親会社はゼロ税率（免税）を申請できることを意味します。
なお、支払金額が妥当であるかどうかについては、台湾税務局による移転価格税制（TP: Transfer Pricing）の判断が関わってきます。
JP-Q-30:
台湾においてDTAに基づきPEなしでゼロ税率を申請する際の手続きはどのようなものですか？
JP-A-30:
外国営利事業が租税条約の事業利益免税の適用を申請する際の必要書類:
1. 外国営利事業租税条約事業利益免税適用申請書正本
申請書は北区国税局のトップページ ＞ サービスコーナー ＞ テーマ別 ＞ 税務専門コーナー ＞ 営利事業所得税 ＞ 租税条約専門コーナーからダウンロードできます。
2. 居住者証明書正本
相手国税務当局が発行した居住者証明書の正本を添付してください。
（前回の申請時に居住者証明書の正本を提出している場合は、同一年度の居住者証明書の再提示は不要です。）
3. 委任状正本
外国営利事業自ら申請するか、国内の営利事業または個人に申請を委任することができます。委任する場合は委任状の正本を添付してください。
4. 契約書コピー
契約書のコピー（原文および中国語訳。中国語訳は要約でも可）。
5. 所得関連の証明書類
請求書、計算書、インボイス、明細など。
6. サービスフローの説明
契約の規定に基づき、どのようにサービスを提供するかのプロセスを説明してください。
7. サービス提供の裏付け書類（証憑） サービスを提供したことを証明する関連書類。
（例：顧問コンサルティングサービス契約の申請の場合、顧問コンサルティングの提案書や報告書を提出してください）
8. 台湾国内における固定的な営業場所または営業代理人の有無に関する説明
台湾国内に固定的な営業場所があるか、または営業代理人に業務を委任している状況についての説明。
9. その他の補足説明
その他に補足事項がある場合は、別途説明を記載してください。
※租税条約第7条の事業利益免税の適用を申請する場合は、上記の申請書類を支払人の所在地を管轄する税務機関に提出してください。
支払人が北区国税局の管轄区域内に登録されている場合は、北区国税局総局（桃園市桃園区三元街156号）へ郵送してください。
各種フォームや詳細情報については、以下のウェブサイトをご参照ください：-https://www.ntbna.gov.tw/multiplehtml/8e6b810dcee94ddc822e96c950ff430f
申請方法（添付が必要な書類）
1. 申請書の記入
2. 契約書コピー（中国語訳含む）、外国営利事業の居住者証明書正本、委任状正本、請求書など所得関連の証明書類を添付
3. サービスプロセスの説明、サービス提供を証明する証憑の提示
JP-Q-40
日本の親会社が台湾源泉所得を有する場合、各所得の源泉徴収税率はいくらですか？
JP-A-40:
日本と台湾の間にはDTAがあり、もし台湾にPE（恒久的施設）を有する場合、あなたの所得は台湾国内源泉所得とみなされます。
税率の適用に関しては、以下にご注意ください：
もし台湾の税率 ＞ DTAの税率である場合はDTAの税率が適用され、台湾の税率 ＜ DTAの税率である場合は台湾の税率が適用されます。
DTAが適用される場合、日本と台湾間のDTA税率は以下の通りです:
| No. | 支払の種類 | DTA 税率 | 台湾の税率 | 適用税率 |
| 1 | 事業利益 (PEあり) | 20% | 20% (Max) | 20% |
| 2 | 配当 | 10% | 21% | 10% |
| 3 | 利子 (ローン) | 10% | 20% | 10% |
| 4 | ロイヤルティ（使用料） | 10% | 20%/0% | 10% |
| 5 | 技術サービス | 0% | 3% | 0% |
| 6 | 専門サービス (個人) | 0% | 20% (Max) | 0% |
*もし国内法の税率が条約の税率よりも低い場合、条約の税率ではなく国内法に規定される源泉徴収税率が適用される可能性があります。
JP-Q-50:
日本の税務居住者が台湾源泉所得を有する場合、DTAの優遇税率を申請する手続きはどのようなものですか？
JP-A-50:
非台湾居住者が協定の待遇を享受したい場合、台湾の企業（源泉徴収義務者）に以下の資料を提供し、その企業が税務局に申告する必要があります。
- 営利事業居住者証明書発行申請書。
- 所得情報を提供する関連書類（契約書、請求書、インボイス、サービスプロセス、サービス証明など）。
- 委任状正本（代理申請の場合）。
- 協定のコピー（中国語訳含む）。
制限税率の適用 (適切なフォームの選択):
- 租税条約制限税率申告書（源泉徴収義務者申告用）中英対照版
- 所得税条約制限税率申告書（源泉徴収義務者申告用）中国語版、英語版
- 外国機関投資家による租税条約の配当または利子の制限税率適用事前承認申請書
- 租税条約制限税率適用者による過誤納税金還付申請書（外国機関投資家以外の申請者用）
- 租税条約制限税率適用者による過誤納税金還付申請書（外国機関投資家の配当または利子過誤納税金還付用）
- 所得税条約受益所有者自己申告テンプレート (中国語、英語)
支払人の所在地を管轄する税務機関に上記の申請書類を提出してください。
各種フォームや詳細情報については、以下のウェブサイトをご参照ください：-https://www.ntbna.gov.tw/multiplehtml/1b4a2f4b58d943cdb3c90aaa628a40de
台湾と日本の租税条約の概要
日本台湾交流協会と台湾の亜東関係協会は、2015年11月26日に「所得に対する租税に関する二重課税の回避及び脱税の防止のための協定」（二重課税防止条約、DTA）を締結・署名し、2017年1月1日より適用を開始しました。
恒久的施設（PE）
第5条 恒久的施設（PE）とは、事業を行う一定の場所をいい、通常以下のものが含まれます：
* 管理を行う場所
* 支店
* 事務所
* 工場
* 作業場
* 従業員その他の者を通じて提供されるコンサルティングサービスを含む役務の提供で、その期間が合計183日を超えるもの。
源泉徴収税
| No. | 支払の種類 | DTA 税率 | DTA条項 | 台湾の税率 | 適用税率 |
| 1 | 事業利益 (PEなし） | 0% | Article 7 | 0% | 0% |
| 2 | 事業利益 (PEあり) | 20% | Article 7 | 20% (Max) | 20% |
| 3 | 配当 | 10% | Article 10 | 21% | 10% |
| 4 | 利子 (ローン) | 10% | Article 11 | 20% | 10% |
| 5 | ロイヤルティ（使用料） | 10% | Article 12 | 20%/0% | 10% |
| 6 | 技術サービス | 0% | Article 7 | 3% | 0% |
| 7 | 専門サービス (個人) | 0% | Article 14 | 20% (Max) | 0% |
* 日本と台湾の間のDTA第7条は、企業が関連する領域に位置する恒久的施設（PE）に帰属しない限り、その事業利益に対して課税すべきではないと説明しています。
* 第10条 台湾の居住者企業から日本の居住者企業へ支払われる配当（またはその逆）に対して課される税金は、配当総額の10%を超えてはなりません。
* 第11条の規定によれば、利子（政府の利子を除く）の受益所有者が非居住者である場合、それが発生した領域において、利子総額の10%を超えない税率で課税されるべきであるとされています。
* 第12条のロイヤルティ（使用料）の説明は、文学、芸術、科学的著作物の使用、使用権、著作権、および産業、商業、科学的経験に関する情報の提供に対する支払いを指します。技術サービスの支払いは10%で課税されます。
* 提供される技術サービスは事業利益の条項に含まれます。技術サービスに対する支払いの税率は0%です。独立した資格で提供される技術サービスは第14条（専門サービスを参照）に含まれるべきです。
* 第14条は、独立した性質を持つ個人が提供する専門サービスまたはその他の活動について説明しています。日本の居住者が提供する専門サービスについて、日本の居住者が台湾に固定の拠点を有するか、または183日以上滞在しない限り（およびその逆）、台湾は課税してはなりません。独立した職業には、医師、弁護士、エンジニア、建築士、歯科医師、および会計士が含まれます。
二重課税の排除
DTA第22条の規定により、自国の居住領域での税額控除を認めることによって二重課税は排除されなければなりません。この控除は、当該居住者が最初に言及された領域において徴収された税金から行われるべきです。ただし、控除額は最初の領域内で課される税額を超えてはなりません。
情報の交換
第25条の規定により、領域の権限ある当局は、本協定の規定に関連する情報（文書または文書の認証コピーを含む）を交換しなければなりません。
**以下の点にご注意ください：
上記の内容はエバーシャイン研究開発および教育センターが2021年10月に要約したものです。
時間の経過とともに法規制が変更される可能性があり、状況によって異なる選択肢が採用される場合があります。
したがって、選択を行う前に、当社にご連絡いただくか、該当分野で信頼できる専門家にご相談ください。
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